Fåmansföretag · Utdelning
Från inkomstår 2026 gäller nya 3:12-regler. Förenklingsregeln och huvudregeln är ersatta av en enda beräkning med ett grundbelopp på 322 400 kronor. Här är vad reglerna gäller, hur gränsbeloppet räknas fram steg för steg och källorna bakom varje siffra.
3:12-reglerna finns i 57 kap. inkomstskattelagen och styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för dig som äger kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Syftet är att arbetsinkomst inte ska kunna tas ut som lågbeskattad kapitalinkomst.
Utdelning upp till ditt gränsbelopp beskattas med 20 procent i inkomstslaget kapital. Den del som överstiger gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst upp till ett takbelopp på 90 inkomstbasbelopp per närståendekrets, och därefter med 30 procent i kapital. För kapitalvinst är takbeloppet 100 inkomstbasbelopp.
Från och med inkomstår 2026 beräknas gränsbeloppet på ett nytt sätt. De två gamla reglerna är ersatta av en modell där delarna adderas i stället för att du väljer den ena. Reglerna tillämpas första gången i deklarationen våren 2027, men de påverkar besluten du fattar redan under 2026 - särskilt löneuttaget, som styr nästa års utrymme.
Varför namnet 3:12? Reglerna låg ursprungligen i 3 § 12 mom. i den gamla lagen om statlig inkomstskatt. Bestämmelserna flyttades till 57 kap. inkomstskattelagen 1999, men namnet lever kvar i dagligt tal.
Vad det gäller
Två frågor avgör: är bolaget ett fåmansföretag, och är dina andelar kvalificerade?
En andel är kvalificerad om delägaren eller en närstående varit verksam i betydande omfattning i företaget. Bedömningen görs utifrån om personens arbetsinsats haft stor betydelse för vinstgenereringen, inte utifrån antal timmar. Vanligt styrelsearbete räcker normalt inte, men praxis utvecklas löpande i domstol. Till närstående räknas bland annat make, sambo i vissa fall, föräldrar, barn och syskon - vilket gör att även en helt passiv delägare kan ha kvalificerade andelar.
Osäker på om dina andelar är kvalificerade? Låt oss göra bedömningen
Beräkningen
Från inkomstår 2026 adderas delarna. Du väljer alltså inte längre mellan två regler.
322 400 kr för 2026
Fyra inkomstbasbelopp, beräknat på inkomstbasbeloppet året före inkomståret (80 600 kronor för 2025). Beloppet fördelas lika på varje aktie och alltså efter ägarandel. Äger du kvalificerade andelar i flera fåmansföretag får du sammanlagt högst ett grundbelopp.
50 % över 644 800 kr
Femtio procent av din andel av kontanta ersättningar i företaget och dess dotterföretag året före inkomståret, efter avdrag med åtta inkomstbasbelopp (644 800 kronor för 2026). Utrymmet kan högst uppgå till 50 gånger din egen eller en närståendes lön.
SLR + 9 procentenheter
Ränta beräknad på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor. Räntesatsen är statslåneräntan plus nio procentenheter. Har du köpt in dig i bolaget för ett större belopp får den här delen verklig betydelse.
Förs vidare oförändrat
Gränsbelopp som inte utnyttjats tidigare år läggs till. Från 2026 räknas det sparade utrymmet inte längre upp med ränta, vilket gör att det inte längre växer av sig självt när du avstår utdelning.
Exemplen nedan är fiktiva och konstruerade för att illustrera beräkningen. De är inte kundfall och säger inget om vad just ditt bolag kan dela ut. Samtliga utgår från att andelarna ägdes vid inkomstårets ingång och att andelarna är kvalificerade.
Fiktivt räkneexempel
Ägaren äger 100 procent av aktierna, bolaget betalade ut 700 000 kronor i kontanta löner under 2025 (varav allt är ägarens egen lön), omkostnadsbeloppet är 25 000 kronor och det finns inget sparat utdelningsutrymme.
Delas hela gränsbeloppet ut beskattas det med 20 procent i inkomstslaget kapital, förutsatt att bolaget har utdelningsbara medel.
Fiktivt räkneexempel
Två delägare äger 50 procent var. Bolaget och dess dotterföretag betalade ut 4 000 000 kronor i kontanta löner under 2025. Varje delägare tog ut 800 000 kronor i egen lön. Inget sparat utdelningsutrymme finns.
Exemplet visar varför löneunderlaget dominerar i bolag med anställda: den lönebaserade delen är här mer än fyra gånger så stor som grundbeloppet.
Fiktivt räkneexempel
Ensam ägare med 400 000 kronor i egen lön under 2025 och inga andra anställda. Omkostnadsbeloppet är 25 000 kronor. Sedan tidigare år finns 150 000 kronor i sparat utdelningsutrymme. Bolagets utdelningsbara medel är 200 000 kronor.
Gränsbeloppet är ett skattemässigt utrymme, inte ett tillstånd att dela ut pengar. Utdelningen begränsas alltid av fritt eget kapital och försiktighetsregeln i aktiebolagslagen.
Nya reglerna
Riksdagen beslutade om de nya reglerna i november 2025. De tillämpas första gången i inkomstdeklarationen 2027.
Till och med 2025: Förenklingsregeln eller huvudregeln - du valde den som gav högst belopp
Från 2026: En samlad modell: grundbelopp + lönebaserat utrymme + ränta + sparat utrymme
Till och med 2025: Schablonbelopp 2,75 inkomstbasbelopp, valfritt vilket bolag det utnyttjades i
Från 2026: Grundbelopp 4 inkomstbasbelopp, fördelat på aktierna enligt fast modell
Till och med 2025: Krav på eget löneuttag om 6 inkomstbasbelopp plus 5 % av lönerna, dock högst 9,6 inkomstbasbelopp
Från 2026: Slopat - inget lägsta löneuttag krävs för lönebaserat utrymme
Till och med 2025: Minst 4 % av kapitalet krävdes för att få räkna löneunderlag
Från 2026: Slopat - även mindre ägarposter ger lönebaserat utrymme
Till och med 2025: 50 % av löneunderlaget utan schablonavdrag
Från 2026: 50 % av löneunderlaget efter avdrag med 8 inkomstbasbelopp
Till och med 2025: Räknades upp årligen med statslåneräntan plus 3 procentenheter
Från 2026: Förs vidare utan uppräkning
Till och med 2025: Ränta beräknades på hela omkostnadsbeloppet
Från 2026: Ränta endast på den del som överstiger 100 000 kronor
Till och med 2025: Fem år efter att verksamheten upphört
Från 2026: Fyra år, gäller redan inkomstår 2026 (57 kap. 6 §)
Till och med 2025: Fem år i fåmansföretagsdefinitionen, kvalificerad andel och utomståenderegeln
Från 2026: Fyra år, men först för beskattningsår som börjar efter 31 december 2026
Till och med 2025: Löneunderlag och löneuttagskrav bedömdes per delägare
Från 2026: Särskild beräkning vid delat ägande, löneavdraget gäller makarna tillsammans
K10 och lönebeslutet
3:12-reglerna är regelverket. Blankett K10 är där reglerna blir siffror: det är på K10 du redovisar årets gränsbelopp, hur mycket utdelning du tagit och hur stort sparat utdelningsutrymme som förs vidare till nästa år. Utan en K10-historik som hänger ihop saknar du underlaget den dag utrymmet ska användas eller bolaget säljas. Vår genomgång av K10-blanketten går igenom blanketten avsnitt för avsnitt.
Lönen är den andra kopplingen. Löneuttagskravet är visserligen slopat från inkomstår 2026, men lönen du tar ut i år styr löneunderlaget nästa år, sätter taket på 50 gånger egen ersättning och avgör din pensions- och sjukpenninggrundande inkomst. Avvägningen mellan lön och utdelning är därför fortfarande ett aktivt beslut, inte en följd av reglerna. Läs hur vi resonerar kring lön eller utdelning i fåmansbolag.
Slutligen sätter årsredovisningen ramen. Utdelningen ska rymmas inom fritt eget kapital enligt fastställd balansräkning, vilket gör att årsbokslutet och 3:12-planeringen behöver hanteras i samma process, inte var för sig.
Flera bolag
Med de gamla reglerna kunde den som ägde flera bolag använda förenklingsregeln i ett av dem och huvudregeln i ett annat, och själv välja var schablonbeloppet gjorde mest nytta. Den möjligheten är borta. Från inkomstår 2026 får du sammanlagt tillgodoräkna dig högst ett grundbelopp, och det fördelas mellan bolagen efter en fast modell i stället för efter eget val.
Lönebaserat utrymme och ränta på omkostnadsbeloppet räknas däremot fortfarande per bolag, utifrån respektive bolags löner och anskaffningsutgift. Det gör att strukturen får större betydelse än tidigare: var lönerna betalas ut, vilket bolag som äger vad och om verksamheterna bör samlas under ett gemensamt moderbolag.
En omstrukturering måste dessutom vara genomförd före årsskiftet för att påverka nästa års utrymme, och den kan i sig utlösa skatteeffekter. Om du har flera bolag med kvalificerade andelar är det värt att gå igenom om ett holdingbolag är rätt struktur innan förändringen görs.
Fallgropar
De flesta felen handlar inte om avancerad skatteplanering, utan om beslut som fattas för sent eller på gammal information.
Sparat utdelningsutrymme byggs upp och förs vidare via blankett K10. Har blanketten inte lämnats på några år är historiken svår att rekonstruera, och utrymme som aldrig deklarerats är svårt att åberopa i efterhand.
Många schabloner och kalkyler på nätet bygger fortfarande på det gamla schablonbeloppet enligt förenklingsregeln. För inkomstår 2026 finns bara en beräkningsmodell, och delarna adderas i stället för att du väljer regel.
Löneuttagskravet är slopat, men lönen styr fortfarande takregeln på 50 gånger egen ersättning, löneunderlaget året efter samt sjukpenning- och pensionsgrundande inkomst. Att sänka lönen till noll är sällan ett bra beslut.
Uppräkningen av sparat utdelningsutrymme är borttagen från 2026. Utrymmet finns kvar, men det växer inte längre av sig självt. Skälet att avvakta måste därför vara likviditet eller affär, inte ränta på utrymmet.
Gränsbeloppet säger vad som kan beskattas lågt, inte vad bolaget får dela ut. Beslutet ska rymmas inom fritt eget kapital enligt fastställd balansräkning och klara försiktighetsregeln i aktiebolagslagen.
Gränsbelopp tillgodoräknas den som äger andelarna vid inkomstårets ingång. Nyemissioner, omstruktureringar och ägarbyten behöver därför vara klara före årsskiftet för att påverka nästa års utrymme.
Äger du kvalificerade andelar i flera fåmansföretag får du sammanlagt ett grundbelopp, fördelat enligt en fast modell. Det går inte längre att välja i vilket bolag beloppet ska utnyttjas.
Takbeloppen räknas per närståendekrets, och en närståendes arbete i bolaget kan göra dina andelar kvalificerade även om du själv är passiv. Bedömningen behöver göras för hela kretsen, inte per person.
Ta hjälp
Är du ensam ägare utan anställda, med en uppdaterad K10 och en stabil lönenivå, är beräkningen ofta okomplicerad. Situationerna nedan är däremot de där felen brukar bli dyra, och där de nya reglerna ändrat förutsättningarna mest.
Vi lovar inga skattebesparingar. Det vi gör är att räkna rätt, i tid, och visa vilka konsekvenser varje alternativ får - så arbetar vi med skatterådgivning.
Processen
Gränsbeloppet tillgodoräknas den som äger andelarna den 1 januari. Därför görs planeringen på hösten, inte i deklarationen.
Steg 01
Vi kontrollerar om bolaget är ett fåmansföretag, om dina andelar är kvalificerade och om närstående eller utomstående ägare påverkar bedömningen. Utan den kontrollen bygger alla beräkningar på ett antagande.
Steg 02
Vi räknar fram grundbelopp, lönebaserat utrymme, ränta på omkostnadsbelopp och sparat utdelningsutrymme, och stämmer av mot takregeln på 50 gånger egen lön. Du får siffran och underlaget bakom den.
Steg 03
Vi väger lön mot utdelning med hänsyn till marginalskatt, arbetsgivaravgifter, pension och bolagets utdelningsbara medel. Planen läggs före årsskiftet, eftersom lönen ett år styr utrymmet nästa år.
Steg 04
Vi tar fram stämmoprotokoll, bokför utdelningen och upprättar blankett K10 med korrekt sparat utdelningsutrymme att föra vidare. Historiken hålls levande år för år.
Glöm inte K10: Gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme redovisas på blankett K10 tillsammans med inkomstdeklarationen. Ett utrymme som aldrig deklarerats är svårt att åberopa senare, och en K10 med luckor är en av de vanligaste orsakerna till att företagare betalar mer skatt än de behöver.
Vill du ha lön och utdelning uträknat för nästa år? Begär offert
Så hjälper vi till
Gränsbeloppet är resultatet av beslut som fattas under året - inte en siffra som dyker upp i deklarationen.
Vi räknar på gränsbelopp, lönenivå och utdelning och lämnar en rekommendation innan året är slut - inte efteråt.
Se hur vi arbetar med skattÄger du flera bolag styr strukturen hur grundbeloppet fördelas. Vi går igenom om ett holdingbolag är rätt lösning för dig.
Läs om holdingbolagBokslut, årsredovisning, inkomstdeklaration och K10 hänger ihop. Vi levererar dem som ett paket med fast avgift.
Se våra årliga tjänsterLöneunderlaget bygger på kontant utbetalda ersättningar. Rätt löner i rätt år är en förutsättning för rätt gränsbelopp.
Läs om löneadministrationUtdelning kräver utdelningsbara medel och likviditet. Vi stämmer av utdelningsplanen mot bolagets kassaflöde.
Utforska ekonomirådgivningValet av regelverk påverkar fritt eget kapital och därmed hur mycket som faktiskt går att dela ut.
Jämför K2 och K3Kameral
Du får en genomgång av kvalificering, gränsbelopp och sparat utrymme, en plan för lön och utdelning inför kommande år och en korrekt upprättad K10 - inom ramen för din fasta månadsavgift.
Vanliga frågor
Källor
Innehållet bygger på inkomstskattelagen, Skatteverkets information och budgetpropositionen för 2026. Belopp som inkomstbasbelopp och statslåneränta ändras varje år - kontrollera alltid aktuella värden för det inkomstår som gäller.
Lagtexten om utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag.
Skatteverkets beskrivning av grundbeloppet på fyra inkomstbasbelopp och den nya beräkningen av gränsbelopp.
Översikt över kvalificerade andelar, gränsbelopp, takbelopp och blankett K10.
Regeringens förslag till nya 3:12-regler, beslutade av riksdagen i november 2025.
Inkomstbasbelopp, statslåneränta och övriga belopp som används i beräkningarna.
Sidan är allmän information och ersätter inte rådgivning i ett enskilt ärende. Vill du ha en beräkning för ditt bolag gör vi den tillsammans med din auktoriserade redovisningskonsult.
Skriven och granskad av
Byråchef och auktoriserad redovisningskonsult på Kameral. FAR-auktoriserad och Fortnox-certifierad, med över 15 år i yrket.
Avser inkomstår 2026. Senast uppdaterad: 2026-08-09
Läs mer om teamet på KameralGuider och checklistor från vår kunskapsbank
Ansvar, skatt, eget uttag och tillväxt - vad som faktiskt avgör valet, och när det är dags att byta form.
Läs guidenVad som styr priset, vad som normalt ingår, vad som tillkommer och vad du bör fråga innan du väljer byrå.
Läs guidenChecklistan, avstämningarna och de nio misstag som gör bokslutet dyrare än det behöver bli.
Läs guiden
Henrik Lannge
Grundare & rådgivare
Personlig kontakt
Boka ett kostnadsfritt samtal så pratar vi igenom skatteradgivning för just ditt bolag. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.
Välj en tid nedan så går vi igenom ditt gränsbelopp, sparat utdelningsutrymme och hur de nya 3:12-reglerna påverkar dig.
Upptäck våra tjänster, branscher och orter