Kort svar: K10 är en bilaga till din privata inkomstdeklaration där du som delägare med kvalificerade andelar i ett fåmansföretag räknar fram ditt gränsbelopp, redovisar utdelning eller försäljning och för sparat utdelningsutrymme vidare. Den är viktig eftersom den avgör hur stor del av en utdelning som beskattas med 20 procent i inkomstslaget kapital i stället för som tjänsteinkomst - och eftersom utrymme som aldrig redovisats blir svårt att belägga långt i efterhand. Skatteverket rekommenderar därför att blanketten lämnas varje år, även de år du inte tar någon utdelning.
Vad är K10 och vad används den till?
Blanketten heter formellt Kvalificerade andelar - Fåmansföretag och är en bilaga till Inkomstdeklaration 1, alltså din privata deklaration. Bolaget lämnar sin egen deklaration - K10 hör hemma hos dig som ägare.
Blanketten gör tre saker. Den räknar fram årets gränsbelopp, alltså hur mycket utdelning du kan ta ut och beskatta med 20 procent i inkomstslaget kapital. Den redovisar den utdelning du faktiskt tagit eller den kapitalvinst som uppstått vid en försäljning. Och den för vidare den del av utrymmet du inte använt, som sparat utdelningsutrymme till kommande år.
Reglerna bakom blanketten finns i 57 kap. inkomstskattelagen och brukar kallas 3:12-reglerna. Syftet med dem är att arbetsinkomst inte ska kunna tas ut som lågbeskattad utdelning i ett bolag där ägaren själv gör jobbet. Vill du läsa om regelverket i sig finns en egen genomgång på sidan om 3:12-reglerna.
Skatteverkets sida om blankett K10 (SKV 2110)
Vem ska lämna K10?
Du som är delägare i ett fåmansföretag och har kvalificerade andelar. Två begrepp behöver förklaras.
Ett fåmansföretag är enligt huvudregeln ett aktiebolag eller en ekonomisk förening där fyra eller färre delägare tillsammans har mer än hälften av rösterna. De flesta ägarledda bolag i Sverige är fåmansföretag.
Kvalificerade andelar har du förenklat om du eller någon närstående varit verksam i betydande omfattning i bolaget under inkomståret eller något av de fem föregående åren. Det är arbetet som avgör, inte hur mycket du äger. En liten ägarandel i ett bolag där du jobbar heltid ger kvalificerade andelar, medan ett helt passivt innehav normalt inte gör det.
Det här är också den punkt där generella texter tar slut. Närstående, ägande via holdingbolag, tidigare verksamhet i ett annat bolag inom samma verksamhet och bolag som lagts vilande påverkar bedömningen. Är du osäker är det värt en fråga till en rådgivare i stället för en gissning på blanketten.
När ska K10 lämnas?
K10 lämnas tillsammans med Inkomstdeklaration 1. Skatteverket anger att deklarationen ska lämnas senast den 4 maj. Datum kan flyttas mellan åren, så stäm alltid av mot Skatteverkets sida om att deklarera som delägare i fåmansföretag det år det gäller.
En sak som ofta förvirrar: utdelningen redovisas det år den kan disponeras, inte det år vinsten uppstod. En utdelning som beslutas på årsstämman våren 2026 hör alltså hemma i den K10 du lämnar året därpå.
Hur fungerar K10 efter 2026 års nya regler?
Här är det viktigt att inte blanda ihop gammalt och nytt. Från och med inkomstår 2026, som deklareras 2027, finns bara en beräkningsregel för gränsbeloppet. Den tidigare uppdelningen i förenklingsregel och huvudregel är borta, och den som räknar med gamla schablonbelopp räknar fel.
Enligt Skatteverket består gränsbeloppet numera av:
- din andel av ett grundbelopp,
- lönebaserat utrymme,
- ränta på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor, och
- sparat utdelningsutrymme från tidigare år.
Två förändringar märks särskilt i praktiken. Det tidigare löneuttagskravet och kapitalandelskravet på fyra procent är borttagna, vilket innebär att lönebaserat utrymme inte längre är förbehållet dem som passerat en tröskel. Samtidigt räknas sparat utdelningsutrymme inte längre upp med ränta. För att beräkna årets gränsbelopp ska du dessutom ha ägt andelarna vid ingången av inkomståret.
Skatteverket om de ändrade reglerna inför inkomstdeklarationen 2027
Vad är gränsbeloppet?
Gränsbeloppet är taket för hur mycket utdelning du kan ta ut och beskatta med 20 procent i inkomstslaget kapital. Utdelning över gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst upp till ett takbelopp, och först därefter i kapital. Takbeloppet för tjänstebeskattad utdelning är 90 inkomstbasbelopp, vilket motsvarar 7 506 000 kronor för 2026. För kapitalvinst är motsvarande takbelopp 100 inkomstbasbelopp, 8 340 000 kronor för 2026.
Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp för året före beskattningsåret. För inkomstår 2026 blir det fyra gånger 80 600 kronor, alltså 322 400 kronor. Beloppet fördelas efter aktieinnehav, och du har ett grundbelopp per person - inte ett per bolag. Äger du flera fåmansföretag fördelas grundbeloppet proportionerligt mellan innehaven.
Det lönebaserade utrymmet är 50 procent av din andel av löneunderlaget till den del det överstiger 8 inkomstbasbelopp, 644 800 kronor för 2026, och begränsas av ett tak på 50 gånger din egen eller en närståendes kontanta ersättning året före inkomståret. Vad det landar på beror helt på lönenivåerna i just ditt bolag, och det är därför den här artikeln inte försöker räkna ut ditt gränsbelopp åt dig. Aktuella belopp finns hos Skatteverket.
Vad händer med sparat utdelningsutrymme?
Tar du ut mindre utdelning än ditt gränsbelopp försvinner inte mellanskillnaden. Den följer med som sparat utdelningsutrymme och läggs till kommande års gränsbelopp. Det är den mekanismen som gör att blanketten är värd att lämna även ett år utan utdelning.
Det som ändrats är att utrymmet inte längre räknas upp med ränta enligt de nya reglerna. Utrymmet bevaras, men det växer inte av sig självt på det sätt det gjorde tidigare. Det praktiska svaret är detsamma som förut: håll kedjan obruten, år för år.
K10 och utdelning - hur hänger de ihop?
K10 skapar inte utdelningen. Beslutet om utdelning fattas av bolagsstämman och förutsätter att det finns fritt eget kapital och att utdelningen är försvarlig enligt aktiebolagslagens försiktighetsregel. Blanketten avgör i stället hur den beslutade utdelningen beskattas hos dig.
Ordningen är alltså: bolaget tjänar pengar och betalar bolagsskatt, stämman beslutar om utdelning inom ramen för fritt eget kapital, och K10 avgör hur mycket av utdelningen som ryms inom gränsbeloppet. Avvägningen mellan lön och utdelning görs långt innan blanketten fylls i - den går vi igenom i artikeln om lön eller utdelning i fåmansbolag.
Tre fiktiva exempel
Exemplen nedan är påhittade och används bara för att visa hur principerna fungerar. De är inte råd för din situation.
Fiktivt exempel 1
Ensam ägare utan utdelning
En konsult äger hela sitt bolag och har ägt det sedan flera år tillbaka. Under året tas lön ut men ingen utdelning, eftersom pengarna behövs i verksamheten.
Blanketten är ändå relevant. Årets gränsbelopp beräknas, ingen utdelning redovisas, och hela utrymmet förs vidare som sparat utdelningsutrymme till nästa år. Lämnas inte K10 finns ingen dokumenterad kedja när utdelning väl blir aktuell.
Fiktivt exempel 2
Två delägare med lika stort innehav
Två personer äger 50 procent var och båda är verksamma i bolaget. Båda undrar hur stort gränsbelopp de får räkna fram på grundbeloppet.
Grundbeloppet fördelas efter aktieinnehav, så var och en räknar på sin andel av 322 400 kronor för inkomstår 2026. Utöver det kan lönebaserat utrymme tillkomma om löneunderlaget överstiger 8 inkomstbasbelopp, 644 800 kronor för 2026. Var och en lämnar sin egen K10.
Fiktivt exempel 3
Ägare med två fåmansbolag
En ägare har ett rörelsedrivande bolag och ett mindre sidobolag, båda med kvalificerade andelar.
Här är det nya regelverket tydligt: grundbeloppet är ett per person och fördelas proportionerligt efter aktieinnehavet i bolagen. K10 lämnas för respektive bolag, men summan av grundbeloppet kan inte överstiga 322 400 kronor för inkomstår 2026. Det är en situation där en genomräkning är väl använd tid.
Vanliga K10-misstag
De flesta fel vi ser handlar inte om avancerad skatteplanering. De handlar om att blanketten hanteras som en formalitet.
Blanketten lämnas bara de år det blir utdelning
Den vanligaste missen. Utrymme som aldrig redovisats blir svårt att belägga flera år senare, och det är du som ska kunna visa hur det räknats fram.
Gamla kalkyler återanvänds rakt av
Beräkningsmodellen ändrades från inkomstår 2026. En mall som bygger på förenklingsregeln eller huvudregeln räknar fel oavsett hur välskött den är.
Sparat utdelningsutrymme förs vidare fel
Ingående utrymme ska stämma mot föregående års blankett. Bryts kedjan ett år följer felet med i alla efterföljande år.
Utdelningen redovisas på fel år
Utdelningen redovisas det år den kan disponeras, inte det år resultatet uppstod. Bolagets bokslutsår och ditt deklarationsår är två olika saker.
Alla delägare räknar på hela grundbeloppet
Grundbeloppet fördelas efter aktieinnehav. Två delägare med hälften var delar på det - de får inte ett var.
Flera bolag hanteras som separata grundbelopp
Ett grundbelopp per person gäller oavsett antal bolag, och fördelas proportionerligt. Att räkna ett fullt grundbelopp i varje bolag ger ett för högt gränsbelopp.
Löneunderlaget hämtas från fel år eller fel bolag
Lönebaserat utrymme bygger på kontanta ersättningar året före inkomståret. Fel år, eller löner från ett bolag som inte ingår, ger ett underlag som inte håller.
Ägartidpunkten missas
Årets gränsbelopp beräknas av den som ägde andelarna vid ingången av inkomståret. Köper du in dig i mars finns inget gränsbelopp för det året att räkna fram på de andelarna.
Blanketten ses som en skatteberäkning i efterhand
K10 sammanfattar beslut som redan fattats om lön och utdelning. Vill du påverka utfallet behöver arbetet göras under året, inte i maj.
Vad händer om man inte lämnar K10?
Det finns ingen särskild sanktion kopplad just till K10 - förseningsavgifter avser inkomstdeklarationen som helhet. Den verkliga konsekvensen är att ditt utrymme inte blir dokumenterat.
Skatteverket skriver att sparat utdelningsutrymme går att uppdatera i efterhand, men att det kan vara svårt särskilt om det gått många år. Under 2026 går det att begära omprövning av Inkomstdeklaration 1 för inkomståren 2020 till 2025. Ju längre tillbaka du behöver gå, desto mer underlag behöver du kunna visa. Det är enklare att lämna blanketten varje år än att rekonstruera fem år bakåt.
K10 när du inte tagit utdelning
Det här är den fråga vi får oftast: behöver jag lämna K10 fast jag inte tagit ut något? Skatteverket rekommenderar att du gör det, just för att hålla reda på det sparade utdelningsutrymmet.
Resonemanget är enkelt. Ett år utan utdelning är ett år där hela gränsbeloppet blir sparat utrymme. Redovisas det aldrig finns ingen spårbar kedja den dag bolaget går bra, du vill ta utdelning eller du ska sälja. Blanketten kostar inget att lämna och bevarar underlaget.
När bör du ta hjälp?
Har du ett bolag, en ägare och ett gränsbelopp som bygger på grundbeloppet går det ofta att göra själv. Situationerna nedan är de där en genomgång brukar löna sig.
Bolaget har flera delägare, närstående eller andelar som förvärvats under året.
Du äger fler än ett fåmansföretag, eller äger via ett holdingbolag.
Det finns ett löneunderlag att beräkna lönebaserat utrymme på.
Du planerar att sälja andelar eller lägga bolaget vilande.
Sparat utdelningsutrymme saknas eller är osäkert från tidigare år.
Du är osäker på om dina andelar över huvud taget är kvalificerade.
Kamerals perspektiv
Vi ser K10 som en konsekvens av besluten under året, inte som en övning i maj. Är löpande redovisning, lönehantering och bokslut i ordning finns underlagen redan när blanketten ska fyllas i, och då blir den mest ett kvitto på vad som faktiskt hänt.
Vi lovar inte individuell skatteoptimering och vi arbetar inte med upplägg. Det vi gör är att hålla ordning på underlagen, förklara vad siffrorna innebär och se till att ägarens ekonomi hänger ihop med bolagets. Behöver du en genomgång av din situation gör vi den tillsammans, med utgångspunkt i ditt bolag - inte i en tumregel.
Vill du gå igenom din K10 med någon?
Boka ett samtal så tittar vi på hur din situation ser ut, vilka underlag som behövs och vad som är rimligt att göra före årsskiftet.
Vanliga frågor om K10
Vad är blankett K10?
K10 heter formellt Kvalificerade andelar - Fåmansföretag och är en bilaga till din privata inkomstdeklaration. På blanketten räknar du fram ditt gränsbelopp, redovisar eventuell utdelning eller försäljning av andelar och för sparat utdelningsutrymme vidare till nästa år. Blanketten avgör alltså hur stor del av en utdelning som beskattas i inkomstslaget kapital och hur mycket som beskattas som tjänsteinkomst.
Vem ska lämna K10?
Du som är delägare med kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Förenklat innebär det att du eller någon närstående har varit verksam i betydande omfattning i bolaget under året eller något av de fem föregående åren. Är du helt passiv ägare, eller äger du bolaget via ett annat bolag, ser bilden annorlunda ut. Om du är osäker på om dina andelar är kvalificerade är det en fråga att ställa till en rådgivare, inte att gissa på.
Måste jag lämna K10 om jag inte tagit någon utdelning?
Skatteverket rekommenderar att blanketten lämnas varje år, även om du inte tagit utdelning eller sålt några andelar, just för att du ska hålla reda på ditt sparade utdelningsutrymme. Blanketten är alltså inte bara ett sätt att redovisa en utdelning som redan skett, utan också ett sätt att dokumentera det utrymme som förs vidare.
När ska K10 lämnas in?
K10 lämnas tillsammans med Inkomstdeklaration 1, din privata deklaration. Skatteverket anger att deklarationen ska lämnas senast den 4 maj. Kontrollera alltid aktuellt datum hos Skatteverket det år det gäller, eftersom datum kan flyttas.
Vad ändrades i reglerna 2026?
Från och med inkomstår 2026, som deklareras 2027, finns bara en beräkningsregel för gränsbeloppet. Förenklingsregeln och huvudregeln har ersatts av en modell där gränsbeloppet består av din andel av ett grundbelopp, lönebaserat utrymme, ränta på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor och sparat utdelningsutrymme. Äldre kalkyler och schablonbelopp ska inte användas som om de fortfarande gällde.
Hur stort är grundbeloppet för 2026?
Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp för året före beskattningsåret. För inkomstår 2026 innebär det fyra gånger 80 600 kronor, alltså 322 400 kronor. Beloppet fördelas efter aktieinnehav, och du får bara ett grundbelopp per person oavsett hur många fåmansföretag du äger. Äger du flera bolag fördelas grundbeloppet proportionerligt mellan dem.
Vad händer med mitt sparade utdelningsutrymme?
Utrymme som du inte utnyttjar följer med till kommande år som sparat utdelningsutrymme. Enligt de nya reglerna räknas det däremot inte längre upp med någon ränta. Utrymmet försvinner inte, men det växer inte heller av sig självt på det sätt det gjorde tidigare.
Vad händer om jag inte lämnar K10?
Det finns ingen särskild avgift kopplad just till K10 - förseningsavgifter avser inkomstdeklarationen som helhet. Den praktiska konsekvensen är i stället att ditt utrymme inte blir dokumenterat. Skatteverket skriver att sparat utdelningsutrymme går att uppdatera i efterhand, men att det kan vara svårt särskilt om det gått många år. Under 2026 kan Inkomstdeklaration 1 omprövas för inkomståren 2020 till 2025.
Behöver jag redovisa K10 om jag har flera fåmansbolag?
Ja, K10 lämnas per bolag där du har kvalificerade andelar. Det som är nytt är att grundbeloppet inte multipliceras med antalet bolag. Du har ett grundbelopp som fördelas proportionerligt efter ditt aktieinnehav i bolagen, vilket gör att flera bolag kräver mer ordning i underlagen än tidigare.
Kan jag fylla i K10 själv?
Många gör det, särskilt i enkla situationer med ett bolag, en ägare och ett gränsbelopp som bygger på grundbeloppet. Det blir svårare när det finns lönebaserat utrymme att beräkna, flera delägare, närstående, andelar som förvärvats under året, flera bolag eller en försäljning. Då är det värt att låta någon som arbetar med det dagligen räkna igenom det.
Belopp och regler avser inkomstår 2026 och är hämtade från Skatteverket. Reglerna för delägare i fåmansföretag ändrades från och med inkomstår 2026 och tillämpas första gången i inkomstdeklarationen 2027 - äldre beräkningar bygger på regler som inte längre gäller. Artikeln är generell information och ersätter inte rådgivning i det enskilda fallet.
Skriven och granskad av
Sarah Lant
Byråchef och auktoriserad redovisningskonsult på Kameral. FAR-auktoriserad och Fortnox-certifierad, med över 15 år i yrket.
Senast uppdaterad: 2026-08-09
Läs mer om teamet på Kameral