E-handel
Redovisning för e-handel som klarar moms över gränsen
E-handelsredovisning brister nästan alltid på samma fyra ställen: momströskeln vid försäljning till andra EU-länder, underlaget för importmoms, plattformarnas nettoutbetalningar och lagervärderingen vid bokslut.
Utgångsläge
Volymen är sällan problemet
Ett e-handelsbolag som växer märker inte att redovisningen glidit isär. Ordervolymen ökar, plattformarna betalar ut i tid och kontot fylls på. Felen ligger i hur transaktionerna klassificeras, inte i hur många de är.
Vi tar över flöden där själva bokföringen ser prydlig ut, men där tröskeln passerats för ett halvår sedan utan att någon momssats bytts, eller där hela payouten från betalleverantören bokats som en intäktsrad. Båda felen är enkla att rätta framåt och dyra att rätta bakåt.
- Distansförsäljning
- Tre ordningar finns: unionsordningen, tredjelandsordningen och importordningen IOSS.
- Import
- Skatteverket är beskattningsmyndighet för momsregistrerade bolag, Tullverket beslutar om tull.
- Plattformar
- Klarna, Stripe, PayPal och Amazon avräknar avgifter, chargebacks, valutapåslag och reserver före utbetalning.
Moms över gränsen
OSS, IOSS och skiftet mitt i året
Så länge försäljningen till konsumenter i andra EU-länder ligger under tröskeln redovisas svensk moms på allt. När tröskeln passeras ska köparlandets momssats tillämpas från och med den transaktion som passerar den. Inte från nästa kvartal, inte från nästa räkenskapsår.
Konsekvensen är praktisk: butikens prislogik måste kunna byta momssats mitt i en dag. Sker det inte har ni tagit ut svensk moms på försäljning som skulle ha beskattats i Tyskland eller Nederländerna, och rättningen görs land för land i efterhand.
Säljs varan i plattformens namn ändras bilden helt. Då är plattformen er kund, försäljningen behandlas som unionsintern med omvänd betalningsskyldighet, och plattformen redovisar momsen mot slutkunden. Samma varunummer kan alltså ha två helt olika momsflöden beroende på kanal.
Import
Importmomsen bokförs på fel underlag i de flesta flöden vi tar över
Momsdeklarationen går att lämna in med fel underlag, och avvikelsen syns inte i resultatet. Därför lever felet vidare.
- 01
Underlaget hämtas från leverantörsfakturan
Beskattningsunderlaget är tullvärdet plus tull och andra avgifter. Leverantörsfakturans belopp saknar just de tilläggen, och resultatet blir ett för lågt tal i ruta 50.
- 02
Perioden styrs av betalningen
Redovisning sker i den period Tullverket utfärdat tulldeklarationen, oavsett om bolaget tillämpar faktura- eller kontantmetod. Att invänta speditörsfakturan förskjuter momsen en period.
- 03
Rutorna fylls i ofullständigt
Ett importärende berör flera rutor samtidigt. Utan utgående moms i ruta 60-62 och motsvarande ingående i ruta 48 stämmer inte deklarationen mot bokföringen.
- 04
IOSS-numret når aldrig tullen
Vid dropshipping under värdegränsen måste transportören förmedla IOSS-numret till tullen. Uteblir det beskattas sändningen på nytt vid import och kunden får en avgift ni redan tagit betalt för.
Vår ståndpunkt
Nettobokförda utbetalningar är felet som ser minst ut och kostar mest
En payout från Klarna eller Stripe som bokas som en enda intäktsrad ser städad ut i huvudboken. Ändå förvränger den både omsättningen och gränsvärdena, utan att någon märker det förrän ett bokslut eller en revisionsfråga tvingar fram siffran.
- Nettobokföring underskattar nettoomsättningen och därmed gränsvärdena för K2 och K3
- Samma sak gäller bedömningen av revisionsplikt och skyldigheten att lämna Intrastat
- Avdragsgill ingående moms på plattformsavgifterna faller bort helt
- Payoutkontot ska vara ett avräkningskonto med saldo vid bokslut, inte ett bankkonto
Bokslut
Lager, returer och regelverk
Tre frågor som avgörs vid årets slut men som måste förberedas under året för att inte bli uppskattningar.
Lagervärdering
- Lägsta värdets princip som huvudregel
- Schablonregeln på lägst 97 procent av samlat anskaffningsvärde som alternativ
- Metoderna får inte blandas mellan varugrupper eller år
- Varor hos 3PL och i transit hör till lagret om risken övergått
Returer
- Returrätt gör att del av intäkten inte är intjänad vid leverans
- Returreserv beaktas vid bokslut
- Returandelen skiljer sig kraftigt mellan kategorier
- Krediteringar ska matcha den period den ursprungliga försäljningen låg i
Regelverket ändras
- Bokföringsnämnden har beslutat ändringar i K2 och K3 för räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025
- Ändringarna berör bland annat standardiserade tjänster och prisjusteringar
- De tillämpas på avtal som träffats från och med det räkenskapsår företaget börjar tillämpa dem
- Abonnemang och prenumerationsbaserade e-handelsupplägg bör därför gås igenom nu
Säljer ni parallellt i fysisk butik lägger vi upp kanalerna i samma kontoplan - se butikshandel.
Frågor
Det ägare frågar oss
När ska vi börja redovisa moms i köparens land?
Vad är skillnaden mellan OSS och IOSS?
Hur redovisas importmoms när vi tar in varor från tredjeland?
Vilket belopp är beskattningsunderlag vid import?
Måste vi bokföra plattformsutbetalningarna brutto?
Vem redovisar momsen när vi säljer via en marknadsplats?
Vad går fel i dropshipping från tredjeland?
Hur värderar vi lagret och hanterar returrätt?
Börja med en genomgång av momsflödet
Skicka över en månads payoutrapporter och en tulldeklaration, så säger vi vad som är rätt bokfört och vad som behöver rättas. Det tar oss en eftermiddag och ger er ett besked i stället för en offert.
FAR-auktoriserad redovisningsbyrå
Fördjupning
Moms vid EU-försäljning
Tröskeln gäller sammanlagt och inte per land, köparlandets moms börjar gälla vid den order som passerar gränsen, och priset behöver ett beslut.
One Stop Shop i praktiken
Ansökan gäller först från kvartalet efter, deklaration lämnas även utan försäljning och betalningen går till ett annat konto än skattekontot.
Marknadsplatser och momsen
I vissa fall anses plattformen ha sålt varan själv. För ett svenskt bolag som säljer inom EU gäller det normalt inte.
Moms på annonsköp
Saknas momsregistreringsnumret i annonskontot lägger leverantören på moms, och den kan inte dras i den svenska momsdeklarationen.
Så bokförs en Shopify-butik
Försäljningen bokförs brutto, avgifterna som egen kostnad och mellanskillnaden på ett avräkningskonto. Och felen som återkommer i kopplingen.
Så bokförs Klarna
Klarna är en svensk bank som normalt tar över fordran. Det avgör var kundfordran ligger, och det gör att avgifterna saknar moms att dra.
Omvänd betalningsskyldighet
Säljaren fakturerar utan moms och köparen redovisar den. Vilket fält som gäller, de svenska fallen och felen som återkommer.
Så bokför du e-handel: moms, OSS och plattformsavgifter
Moms vid distansförsäljning i EU, tröskeln 99 680 kr, OSS-deklaration och avstämning mot betalleverantörer.
Henrik Lannge
Grundare & rådgivare
Personlig kontakt
Prata med Henrik direkt
Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.
- Kostnadsfritt 30-min samtal
- Ingen säljpitch - bara konkreta råd
- Svar inom 24 timmar
Hitta en tid som passar er
Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.