Tech och IT
Redovisning för tech- och IT-bolag som bygger själva
Utvecklingsutgifter, optionsprogram, forskningsavdrag och abonnemangsintäkter. Fyra frågor som avgör hur bolagets resultat och utdelningsutrymme ser ut - och som besvaras olika i K2 och K3.
Utgångsläge
Ett mjukvarubolag redovisar sitt eget arbete
Den största tillgången i ett tech-bolag byggs internt av personer som får lön. Hur den insatsen behandlas i bokslutet är inte en detalj - den avgör resultatet, det egna kapitalet och vad som går att dela ut.
Frågan avgörs innan den blir aktuell, genom valet av regelverk. Ett bolag som växer på egen kassa och ett bolag som ska visa upp ett resultat för en investerare drar ofta åt olika håll, och det är därför beslutet bör fattas medvetet i stället för att ärvas från förra årets mall.
- K2
- Förbjuder aktivering av egenupparbetade immateriella tillgångar. Utvecklingen kostnadsförs löpande.
- K3
- Tillåter aktivering av eget utvecklingsarbete, med krav på fond enligt årsredovisningslagen.
- Ändringar 2026
- Bokföringsnämnden har beslutat ändringar i K2 och K3 för räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025.
Vår ståndpunkt
Att aktivera utvecklingsutgifter är inte gratis
Aktivering flyttar kostnad från resultaträkningen till balansräkningen och får året att se bättre ut. Men i ett aktiebolag ska motsvarande belopp överföras från fritt eget kapital till en fond för utvecklingsutgifter, och fonden är bundet eget kapital. Det som ser ut som ett bättre resultat är utdelningsutrymme som låsts in.
- Aktiveringen förbättrar resultatet och låser utdelningsutrymmet krona för krona
- Fonden löses upp först i takt med avskrivning eller nedskrivning av tillgången
- Ett bolag som planerar utdelning bör räkna på nettoeffekten innan policyn sätts
- Ändringarna i K2 och K3 gör att aktiveringspolicyn bör omprövas nu snarare än vid nästa bokslut
Incitament
Kvalificerade personaloptioner i praktiken
Reglerna om kvalificerade personaloptioner gäller optioner som förvärvats efter 31 december 2021 och är avsevärt mer användbara än de tidigare. Ändå faller program på formalia: en innehavare som arbetar deltid, en ersättningsnivå strax under gränsen eller en intjänandetid satt till två år.
Villkoren prövas per person. Samma program kan därför vara kvalificerat för utvecklarna och diskvalificerat för en rådgivare, vilket får konsekvenser först vid inlösen när det inte längre går att rätta.
Verksamhetsundantagen fångar fler bolag än man tror. Handel med råvaror och långsiktig uthyrning av fastigheter ligger långt från mjukvara, men bolag som glidit in i angränsande affärer bör kontrollera var deras intäkter faktiskt kommer ifrån.
Intäkter
Abonnemangsmodellen ställer krav på periodiseringen
Ett årsavtal är en tolvmånaders leverans, oavsett när pengarna kom in. Det är där de flesta SaaS-bokslut behöver rättas.
- 01
Årsfaktura intäktsförs vid fakturering
Förskottsbetalda licenser ska periodiseras. Den obetalda delen av leveransen är förutbetald intäkt, alltså en skuld - inte omsättning. Felet slår igenom på både nettoomsättning och beskattningsunderlag.
- 02
Uppsägning och nedgradering mitt i perioden
När ett avtal ändras under löptiden måste den kvarvarande skulden räknas om. Utan den avstämningen ligger en förutbetald intäkt kvar för en leverans som aldrig sker.
- 03
Prisjusteringsklausuler
Ändringarna i K2 och K3 berör bland annat standardiserade tjänster och prisjusteringar, och tillämpas på avtal som träffats från och med det räkenskapsår företaget börjar tillämpa dem. Avtalsmallarna bör därför läsas tillsammans med redovisningen.
- 04
Konvertibler och teckningsoptioner
Klassificeringen av konvertibla lån som skuld eller eget kapital och hanteringen av teckningsoptioners premie mot eget kapital är genuina redovisningsfrågor, inte formaliteter i cap table-verktyget.
Avdrag
Forskningsavdraget kräver underlag månad för månad
Nedsättningen begärs i arbetsgivardeklarationen, men bevisningen byggs i tidrapporteringen långt innan dess.
Det som ska stämma
- Nedsättning med 20 procent av ersättningen sedan 1 januari 2024
- Tak 3 000 000 kronor per koncern och kalendermånad
- Minst 50 procent av arbetstiden i forsknings- och utvecklingsarbete
- Minst 15 timmar under kalendermånaden
Det som brukar saknas
- Tidrapportering som skiljer utveckling från förvaltning och support
- En avgränsning av vad som räknas som forskning respektive utveckling i just er produkt
- Koncernperspektivet när taket ska fördelas mellan bolag
- Dokumentation som håller om Skatteverket ställer frågan två år senare
Vi lägger upp underlaget tillsammans med löneadministrationen så att avdraget begärs på rätt belopp varje månad.
Frågor
Det grundare frågar oss
Får vi aktivera vårt eget utvecklingsarbete?
Vad innebär fonden för utvecklingsutgifter?
Vilka villkor gäller för kvalificerade personaloptioner?
Vem kan ta emot kvalificerade personaloptioner?
Finns det verksamheter som inte får använda reglerna?
Hur fungerar forskningsavdraget i dag?
När blir en årsfaktura intäkt?
Vilka cap table-frågor är faktiska redovisningsfrågor?
Ta beslutet om aktivering innan bokslutet
Har ni utvecklat i egen regi under året finns valet kvar tills bokslutet stängs. Vi räknar på båda utfallen - resultat, bundet kapital och utdelningsutrymme - och ni väljer med siffrorna framför er.
FAR-auktoriserad redovisningsbyrå
Fördjupning
Så bokförs Stripe
Saldot är en fordran, tvister är inte en kostnad förrän de förlorats, abonnemang periodiseras och valutadifferenser hör till de finansiella posterna.
Moms på annonsköp
Saknas momsregistreringsnumret i annonskontot lägger leverantören på moms, och den kan inte dras i den svenska momsdeklarationen.
Kassaflödesstyrning i snabbväxande techbolag
Resultat mot kassaflöde, rörelsekapital, runway och siffrorna att följa varje månad.
Redovisning av digitala intäkter och plattformsförsäljning
Moms vid distansförsäljning i EU, tröskeln 99 680 kr, OSS-deklaration och avstämning mot betalleverantörer.
Henrik Lannge
Grundare & rådgivare
Personlig kontakt
Prata med Henrik direkt
Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.
- Kostnadsfritt 30-min samtal
- Ingen säljpitch - bara konkreta råd
- Svar inom 24 timmar
Hitta en tid som passar er
Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.