Hoppa till huvudinnehåll

Tech och IT

Redovisning för tech- och IT-bolag som bygger själva

Utvecklingsutgifter, optionsprogram, forskningsavdrag och abonnemangsintäkter. De fyra frågorna styr hur bolagets resultat och utdelningsutrymme ser ut, och de besvaras olika i K2 och K3.

Boka ett möteFå en offert

Kvalificerade personaloptioner: där programmen brukar falla

Reglerna om kvalificerade personaloptioner gäller optioner som förvärvats efter 31 december 2021. De är avsevärt mer användbara än de tidigare reglerna. Ändå faller program på formalia. Det kan vara en innehavare som arbetar deltid, en ersättningsnivå strax under gränsen eller en intjänandetid som satts till två år.

Villkoren prövas per person. Samma program kan därför vara kvalificerat för utvecklarna och diskvalificerat för en rådgivare. Konsekvenserna kommer först vid inlösen, och då går det inte längre att rätta.

Verksamhetsundantagen träffar fler bolag än många tror. Handel med råvaror och långsiktig uthyrning av fastigheter ligger långt från mjukvara. Har bolaget glidit in i angränsande affärer bör ni ändå kontrollera var intäkterna kommer ifrån.

Aktivering av utvecklingsutgifter låser utdelningsutrymme

Aktivering flyttar kostnad från resultaträkningen till balansräkningen, och året ser bättre ut. I ett aktiebolag ska samtidigt motsvarande belopp föras över från fritt eget kapital till en fond för utvecklingsutgifter. Fonden är bundet eget kapital. Den del av resultatet som aktiveringen ger går alltså inte att dela ut. Vi räknar på båda utfallen av en aktivering, så att ni väljer regelverk med siffrorna framför er.

Gå igenom policyn med ossJämför K2 och K3
  • Aktiveringen förbättrar resultatet och låser utdelningsutrymmet krona för krona
  • Fonden löses upp först i takt med avskrivning eller nedskrivning av tillgången
  • Ett bolag som planerar utdelning bör räkna på nettoeffekten innan policyn sätts
  • Efter ändringarna i K2 och K3 bör aktiveringspolicyn omprövas nu, före nästa bokslut

Abonnemangs­modellen ställer krav på periodiseringen

Ett årsavtal är en leverans över tolv månader, oavsett när pengarna kom in. De flesta SaaS-bokslut behöver rättas på just den punkten.

  1. 01

    Årsfaktura intäktsförs vid fakturering

    Förskottsbetalda licenser ska periodiseras. Den obetalda delen av leveransen är en förutbetald intäkt. Den är en skuld och räknas inte som omsättning. Felet slår igenom på både nettoomsättning och beskattningsunderlag.

  2. 02

    Uppsägning och nedgradering mitt i perioden

    När ett avtal ändras under löptiden måste den kvarvarande skulden räknas om. Utan den avstämningen ligger en förutbetald intäkt kvar för en leverans som aldrig sker.

  3. 03

    Konvertibler och teckningsoptioner

    Klassificeringen av konvertibla lån som skuld eller eget kapital och hanteringen av teckningsoptioners premie mot eget kapital är redovisningsfrågor. De behöver bedömas i bokslutet, även om de också syns i cap table-verktyget.

Forskningsavdraget kräver underlag månad för månad

Nedsättningen begärs i arbetsgivardeklarationen. Underlaget som visar att villkoren är uppfyllda byggs upp i tidrapporteringen långt innan dess.

Det som ska stämma

  • Nedsättning med 20 procent av ersättningen sedan 1 januari 2024
  • Tak 3 000 000 kronor per koncern och kalendermånad
  • Minst 50 procent av arbetstiden i forsknings- och utvecklingsarbete
  • Minst 15 timmar under kalendermånaden

Det som brukar saknas

  • Tidrapportering som skiljer utveckling från förvaltning och support
  • En avgränsning av vad som räknas som forskning respektive utveckling i just er produkt
  • Koncernperspektivet när taket ska fördelas mellan bolag
  • Dokumentation som håller om Skatteverket ställer frågan två år senare

Vi lägger upp underlaget tillsammans med löneadministrationen så att avdraget begärs på rätt belopp varje månad.

Det grundare frågar oss

Får vi aktivera vårt eget utvecklingsarbete?
Det beror på regelverket. K2 förbjuder aktivering av egenupparbetade immateriella tillgångar, så allt kostnadsförs löpande. I K3 får eget utvecklingsarbete aktiveras. När ni väljer regelverk väljer ni därmed också hur resultatet ser ut under uppbyggnadsfasen. Enligt Bokföringsnämnden får K2 dock inte användas av företag som har aktierelaterade ersättningar till anställda, till exempel personaloptioner.
Vad innebär fonden för utvecklingsutgifter?
Aktiverar ett aktiebolag eget utvecklingsarbete i K3 måste motsvarande belopp enligt årsredovisningslagen föras över från fritt eget kapital till en fond för utvecklingsutgifter. Fonden är bundet eget kapital. Aktiveringen förbättrar alltså resultatet men låser utdelningsutrymmet krona för krona.
Vilka villkor gäller för kvalificerade personaloptioner?
Reglerna gäller optioner förvärvade efter 31 december 2021. Företaget ska ha ett medelantal anställda och delägare under 150 samt nettoomsättning eller balansomslutning på högst 280 miljoner kronor. Taket är 3 miljoner kronor per optionsinnehavare och 75 miljoner kronor totalt per företag. Intjänandetiden är tre år, och optionen ska utnyttjas tidigast tre och senast tio år efter förvärvet.
Vem kan ta emot kvalificerade personaloptioner?
En anställd ska arbeta i snitt 30 timmar per vecka och ha en ersättning om sammanlagt minst 13 inkomstbasbelopp under intjänandetiden. För en styrelseledamot gäller minst 1,5 inkomstbasbelopp utan arbetstidskrav. Villkoren prövas per person. Ett program kan därför vara kvalificerat för några innehavare men inte för andra.
Finns det verksamheter som inte får använda reglerna?
Ja. Diskvalificerade verksamheter är bank och finansiering, försäkring, kol- och stålproduktion, handel med fastigheter, mark, råvaror eller finansiella instrument, långsiktig uthyrning av fastigheter samt juridisk, redovisnings- och revisionsverksamhet. Ett bolag som bygger mjukvara åt en sådan bransch omfattas normalt inte av undantaget. Gränsdragningen bör ändå dokumenteras.
Hur fungerar forskningsavdraget i dag?
Från 1 januari 2024 gäller nedsättning av arbetsgivaravgifter med 20 procent av ersättningen, med ett tak på 3 000 000 kronor per koncern och kalendermånad. Personen ska ha arbetat med forskning och utveckling minst 50 procent av arbetstiden och minst 15 timmar under kalendermånaden. Äldre rådgivningsmaterial anger andra nivåer och är fel.
När blir en årsfaktura intäkt?
Förskottsbetalda licenser periodiseras över avtalsperioden. Den del som ännu inte är levererad är en förutbetald intäkt. Den är en skuld och räknas inte som omsättning. Det klassiska felet i SaaS-bolag är att årsfakturerade abonnemang intäktsförs när de faktureras. Felet slår igenom på både nettoomsättning och beskattningsunderlag.
Vilka cap table-frågor hör till redovisningen?
Det är tre frågor: klassificeringen av konvertibla lån som skuld eller eget kapital, hanteringen av teckningsoptioners premie mot eget kapital, och att fonden för utvecklingsutgifter minskar utdelningsbara medel vid exit-modellering. Resten av cap table-arbetet hör till bolagsrätten och avtalen.

Fördjupning

Digital handel

Så bokförs Stripe

Saldot är en fordran, tvister är inte en kostnad förrän de förlorats, abonnemang periodiseras och valutadifferenser hör till de finansiella posterna.

Skatt och moms

Moms på annonsköp

Saknas momsregistreringsnumret i annonskontot lägger leverantören på moms, och den kan inte dras i den svenska momsdeklarationen.

Skatt och moms

Moms på utländska programvaruabonnemang

Ett programvaruabonnemang från utlandet är en tjänst under huvudregeln. Tre frågor avgör utfallet, och köpet i sig kan göra bolaget registreringsskyldigt.

Ekonomistyrning

Kassaflödesstyrning i snabbväxande techbolag

Resultat mot kassaflöde, rörelsekapital, runway och siffrorna att följa varje månad.

Digital handel

Redovisning av digitala intäkter och plattformsförsäljning

Moms vid distansförsäljning i EU, tröskeln 99 680 kr, OSS-deklaration och avstämning mot betalleverantörer.

Alla guider och artiklar
Henrik Lannge, Grundare & rådgivare på Kameral

Henrik Lannge

Grundare & rådgivare

Ta beslutet om aktivering innan bokslutet

Har ni utvecklat i egen regi under året kan ni välja fram till att bokslutet är upprättat. Vi räknar på båda utfallen, med resultat, bundet kapital och utdelningsutrymme, och ni väljer med siffrorna framför er.

  • Kostnadsfritt samtal på 30 minuter
  • Konkreta råd utan säljpitch
  • Svar inom 24 timmar på vardagar
Boka 30 min med HenrikFå offert
08-122 55 670hej@kameral.se

FAR-auktoriserad redovisningsbyrå

Hitta en tid som passar er

Tjänster och underlag