Moms på annonser från Google och andra plattformar: momsregistreringsnumret avgör

Ett bolag kan köpa samma annonsutrymme på två sätt, och bokföringen blir helt olika.

Köps annonsen direkt i plattformens eget konto kommer fakturan från plattformens bolag, ofta i ett annat land, och utan moms. Då är det ni som räknar fram och redovisar den svenska momsen.

Köps samma annons genom en svensk mediebyrå som fakturerar er kommer i stället en svensk faktura med svensk moms, och ingen omvänd betalningsskyldighet är inblandad. Det utländska inköpet ligger då hos byrån.

Hanteringen styrs alltså av fakturan, oavsett vilken plattform annonsen visades på. Byter ett bolag från direktköp till byrå, eller tillbaka, ändras konteringen även om annonseringen ser likadan ut.

För att en leverantör i ett annat EU-land ska fakturera utan moms måste den veta att köparen är ett företag. Det visar ni med ert momsregistreringsnummer. Är det ifyllt i annonskontot kommer fakturan utan moms, och ni redovisar momsen själva.

Är det inte ifyllt behandlas ni som konsument. Då lägger leverantören på moms enligt reglerna för försäljning till konsumenter, och fakturan kommer med ett momsbelopp på sig.

Den momsen kan inte dras i den svenska momsdeklarationen, eftersom ni inte fakturerats som företag. Det finns särskilda förfaranden för att söka tillbaka utländsk moms. Det är en egen process vid sidan av den vanliga redovisningen.

Annonseringen blir då dyrare med hela momsbeloppet varje månad. Fakturan och betalningen stämmer, så ingenting ser fel ut. Felet upphör när numret är ifyllt, och det räcker att fylla i det en gång.

Google skriver själva att konton inom EU betjänas av Google Ireland Ltd. Ett svenskt bolag som annonserar via Google Ads köper alltså normalt en tjänst från ett annat EU-land.

För andra plattformar är det fakturans avsändare som styr. Vilket bolag som fakturerar och från vilket land framgår av fakturan, och det kan skilja sig mellan plattformar och ändras över tid.

Någon behöver alltså titta på fakturan en gång per leverantör och sätta momskoden utifrån den. När koden ligger på leverantören blir kommande fakturor rätt automatiskt.

Är det omvänd betalningsskyldighet räknar ni fram den svenska momsen på fakturabeloppet och redovisar både utgående och ingående moms. Vilka fält som gäller och vad som händer om avdragsrätten inte är full framgår av genomgången av omvänd betalningsskyldighet och var momsen redovisas.

Annonsfakturor kommer ofta i utländsk valuta. Beloppet ska räknas om till kronor. Kursdifferensen mellan fakturadatum och betaldatum är en valutakursvinst eller valutakursförlust av rörelsekaraktär. Den redovisas som övrig rörelseintäkt eller övrig rörelsekostnad och ska inte justera marknadsföringskostnaden.

Fakturan avser dessutom en period. Annonser som löpt över ett månadsskifte hör till de månader de visades. Följer bolaget sina marknadsföringskostnader per månad blir rapporten missvisande om kostnaden hamnar i fel månad.

Vid bokslutet syns det tydligast. Annonsering som skett i december och faktureras i januari är en decemberkostnad, och ska tas upp som en upplupen kostnad.

Har bolaget verksamhet som helt eller delvis saknar avdragsrätt för moms blir omvänd betalningsskyldighet en verklig kostnad. Den utgående momsen ska redovisas, men motsvarande avdrag får inte göras, eller får bara göras delvis.

Annonsmomsen blir då en kostnad som behöver finnas med i budgeten. Det gäller till exempel verksamheter med undantagen omsättning. Ta reda på hur det ser ut med avdragsrätten innan annonsbudgeten sätts.

Vi går igenom annonskontona och kontrollerar att momsregistreringsnumret är ifyllt hos varje leverantör. Momskoden sätter vi per leverantör, och byråfakturor skiljs från direktköp i kontoplanen. Kursdifferenser och periodbrytning hanteras i den löpande rutinen.

Kameral är FAR-auktoriserad redovisningsbyrå och Fortnox-certifierad. Den som gör uppsättningen arbetar i systemet dagligen och svarar för att den håller vid en granskning.