Skatt och moms

Omvänd betalningsskyldighet: vem redovisar momsen, och i vilket fält

Vid omvänd betalningsskyldighet fakturerar säljaren utan moms och köparen räknar själv fram och redovisar den svenska momsen. Nettoeffekten blir normalt noll, men transaktionen ska ändå redovisas, och i rätt fält.

Publicerad 17 augusti 2026. Senast kontrollerad 17 augusti 2026.

Vad det faktiskt innebär

Normalt är det säljaren som lägger på momsen och betalar in den. Vid omvänd betalningsskyldighet flyttas den skyldigheten till köparen. Säljaren fakturerar utan moms, och köparen räknar fram den svenska momsen på beloppet och redovisar den som utgående moms.

Har köparen full avdragsrätt dras samma belopp som ingående moms, och effekten på skattekontot blir noll. Det är därför felet är så vanligt: det kostar ingenting att göra rätt, och det syns inte i resultatet när man gör fel.

Två fel återkommer. Det första är att fakturan bokförs som ett svenskt inköp med ingående moms, vilket ger avdrag för moms som aldrig fakturerats. Det andra är att den utgående momsen aldrig redovisas. Ofta görs båda samtidigt, och då är deklarationen fel i två riktningar.

Vilket fält gäller

Fältet styrs av vad som köpts och varifrån, inte av vem som skickat fakturan.

Fält	Fältets namn	Gäller
20	Inköp av varor från annat EU-land	Varor från momsregistrerad säljare i annat EU-land
21	Inköp av tjänster från annat EU-land, enligt huvudregeln	Tjänster från annat EU-land
22	Inköp av tjänster från land utanför EU	Tjänster från säljare utanför EU
23	Inköp av varor i Sverige som köparen är betalningsskyldig för	Svenska varufall, se nedan
24	Övriga inköp av tjänster i Sverige som köparen är betalningsskyldig för	Byggtjänster och tjänster avseende fastighet

Den framräknade momsen redovisas därefter som utgående moms i fält 30 för 25 procent, fält 31 för 12 procent eller fält 32 för 6 procent, beroende på vilken skattesats som gäller för det som köpts.

Finns avdragsrätt tas samma belopp upp i fält 48, ingående moms att dra av. Avser inköpet verksamhet utan avdragsrätt redovisas den utgående momsen ändå, men ingenting dras i fält 48. Då blir nettoeffekten inte noll.

Varor från EU är något annat, och heter något annat

Köper ni varor momsfritt från en momsregistrerad säljare i ett annat EU-land kallar Skatteverket det inte omvänd betalningsskyldighet. Det kallas unionsinternt förvärv, och beskattningsunderlaget fylls i fält 20.

Mekaniken känns likadan: ni räknar själva fram den svenska momsen och redovisar den. Men benämningen skiljer sig, och framför allt skiljer sig fältet. Bokförs ett varuköp från EU i tjänstefältet blir deklarationen fel även om beloppet och momsen är rätt.

Praktiskt betyder det att frågan varor eller tjänst måste avgöras innan konteringen, inte efter. Ett abonnemang på programvara är en tjänst. En hårdvara som skickas i en låda är en vara. Blandas de på samma faktura ska de delas upp.

De svenska fallen

Omvänd betalningsskyldighet finns även mellan två svenska företag. Skatteverket räknar upp följande fall.

De flesta byggtjänster till företag inom byggsektorn
Guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt, samt investeringsguld
Mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer, om värdet på varorna per faktura överstiger 100 000 kronor
Utsläppsrätter för växthusgaser
Avfall och skrot från oädla metaller
Galvaniska element, batterier och ackumulatorer
El, gas, värme och kyla till momsregistrerade köpare
Varor och tjänster avseende fastighet från utländska företagare

Gränsen för elektronik gäller per faktura, inte per år och inte per artikel. Två fakturor på nittio tusen vardera är två vanliga inköp med svensk moms. En faktura på hundraåttio tusen är omvänd betalningsskyldighet. Det är en sak att kontrollera vid inköpet, inte vid bokslutet.

Vad fakturan ska visa

Vid omvänd betalningsskyldighet ska säljaren inte debitera utgående moms på fakturan. Fakturan ska däremot innehålla köparens momsregistreringsnummer och uppgiften omvänd betalningsskyldighet.

Saknas de uppgifterna är det ett tecken på att säljaren inte tillämpat regeln, och då är frågan vem som har fel innan något bokförs. Att själv räkna fram moms på en faktura som har svensk moms angiven ger dubbel moms.

Perioden är säljarens fakturadatum, inte er

För byggsektorn är Skatteverket uttrycklig om tidpunkten: med fakturametoden ska den utgående momsen redovisas i den period säljaren utfärdat fakturan, även om ni fått den senare.

Det är en fälla vid månads- och kvartalsskiften. En faktura utfärdad den sista mars som anländer den fjärde april hör till mars. Ligger den kvar i april är perioden fel även om beloppet är rätt.

När det inte gäller alls

Är själva tjänsten undantagen från moms finns ingenting att räkna fram. Bank- och finansieringstjänster är undantagna, vilket gör att en avgift för ren betalningsförmedling kan falla utanför reglerna helt, även när säljaren sitter i ett annat land.

Det avgörs av vad som köpts, inte av avsändaren. Hur Stripes avgifter ska bedömas gås igenom i genomgången av Stripes avgifter och saldo, och att Klarna är en svensk bank och därför faller utanför reglerna framgår av varför Klarnas svenska avgifter ligger utanför reglerna.

Fyra fel som återkommer

1
Ingående moms dragen på en faktura utan moms.
Avdrag görs för moms som aldrig fakturerats, och den utgående redovisas inte.
2
Rätt belopp i fel fält.
Ett varuköp från EU redovisat som tjänst, eller omvänt. Momsen stämmer, deklarationen gör det inte.
3
Avdrag i fält 48 trots verksamhet utan avdragsrätt.
Nettoeffekten ska inte vara noll då, och blir den det är avdraget för stort.
4
Fakturan bokförd på ankomstdatum.
Perioden styrs av när säljaren utfärdade fakturan.

Vad vi gör åt det

Vi går igenom vilka leverantörer som fakturerar utan moms, sätter rätt momskod per leverantör i stället för per faktura, och kontrollerar att varor och tjänster hamnar i skilda fält. Återkommande abonnemang läggs upp en gång och blir därefter rätt av sig självt.

Kameral är FAR-auktoriserad redovisningsbyrå och Fortnox-certifierade. Uppsättningen görs av någon som arbetar i systemet dagligen och som svarar för att den håller vid en granskning.

Vanliga frågor

Vad betyder omvänd betalningsskyldighet?

Att köparen, i stället för säljaren, räknar fram och redovisar momsen. Säljaren fakturerar utan moms.

I vilket fält redovisas köp av tjänster från ett annat EU-land?

Beskattningsunderlaget i fält 21, den utgående momsen i fält 30, 31 eller 32 beroende på skattesats, och den ingående momsen i fält 48 om avdragsrätt finns.

Gäller omvänd betalningsskyldighet varor från EU?

Nej, det kallas unionsinternt förvärv och redovisas i fält 20. Mekaniken är densamma men fältet är ett annat.

Vad ska stå på fakturan?

Köparens momsregistreringsnummer och uppgiften omvänd betalningsskyldighet. Säljaren ska inte debitera utgående moms.

Blir det någon momskostnad?

Normalt inte, om full avdragsrätt finns. Avser inköpet verksamhet utan avdragsrätt redovisas utgående moms utan motsvarande avdrag, och då uppstår en kostnad.

Finns någon beloppsgräns?

För mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer gäller reglerna om värdet på varorna per faktura överstiger 100 000 kronor.

Källor

Vill ni veta om era momskoder är rätt uppsatta?

Vi går igenom era återkommande leverantörer, vilka som fakturerar utan moms och hur de är upplagda i dag. Berätta vad ni köper in, så återkommer vi inom 24 timmar på vardagar.

Begär offert

Fördjupning