Skatt och moms

Omvänd betalningsskyldighet: vem redovisar momsen, och i vilket fält

Vid omvänd betalningsskyldighet fakturerar säljaren utan moms och köparen räknar själv fram och redovisar den svenska momsen. Nettoeffekten blir normalt noll. Transaktionen ska ändå redovisas, och i rätt fält.

Publicerad 17 augusti 2026. Senast kontrollerad 17 augusti 2026.

Så fungerar omvänd betalningsskyldighet

Normalt är det säljaren som lägger på momsen och betalar in den. Vid omvänd betalningsskyldighet flyttas den skyldigheten till köparen. Säljaren fakturerar utan moms, och köparen räknar fram den svenska momsen på beloppet och redovisar den som utgående moms.

Har köparen full avdragsrätt dras samma belopp som ingående moms, och effekten på skattekontot blir noll. Därför är det vanligt att det blir fel. Att göra rätt kostar ingenting, och ett fel syns inte i resultatet.

Två fel återkommer. Det första är att fakturan bokförs som ett svenskt inköp med ingående moms, vilket ger avdrag för moms som aldrig fakturerats. Det andra är att den utgående momsen aldrig redovisas. Ofta görs båda samtidigt, och då är deklarationen fel i två riktningar.

Vilket fält gäller

Fältet styrs av vad som köpts och varifrån, oavsett vilket varumärke eller vilken plattform det gäller.

Fält	Fältets namn	Gäller
20	Inköp av varor från annat EU-land	Varor från momsregistrerad säljare i annat EU-land
21	Inköp av tjänster från annat EU-land, enligt huvudregeln	Tjänster från annat EU-land
22	Inköp av tjänster från land utanför EU	Tjänster från säljare utanför EU
23	Inköp av varor i Sverige som köparen är betalningsskyldig för	Svenska varufall, se nedan
24	Övriga inköp av tjänster i Sverige som köparen är betalningsskyldig för	Byggtjänster och tjänster avseende fastighet

Den framräknade momsen redovisas därefter som utgående moms i fält 30 för 25 procent, fält 31 för 12 procent eller fält 32 för 6 procent, beroende på vilken skattesats som gäller för det som köpts.

Finns avdragsrätt tas samma belopp upp i fält 48, ingående moms att dra av. Avser inköpet verksamhet utan avdragsrätt redovisas den utgående momsen ändå, men ingenting dras i fält 48. Då blir nettoeffekten inte noll.

Varor från EU kallas unionsinternt förvärv och redovisas i ett annat fält

Köper ni varor momsfritt från en momsregistrerad säljare i ett annat EU-land kallar Skatteverket köpet unionsinternt förvärv, och beskattningsunderlaget fylls i fält 20.

Ni räknar själva fram den svenska momsen och redovisar den, precis som för tjänster. Benämningen är en annan, och fältet är ett annat. Bokförs ett varuköp från EU i tjänstefältet blir deklarationen fel även om beloppet och momsen är rätt.

Avgör därför om det är en vara eller en tjänst innan ni konterar. Ett abonnemang på programvara är en tjänst. Hårdvara som skickas i en låda är en vara. Finns båda på samma faktura ska de delas upp.

Fallen där köparen redovisar momsen vid köp i Sverige

Omvänd betalningsskyldighet gäller även vid vissa köp i Sverige, både mellan svenska företag och vid köp från utländska företagare. Skatteverket räknar upp följande fall.

De flesta byggtjänster till företag inom byggsektorn
Guldmaterial eller halvfärdiga produkter med minst 325 tusendelars finhalt, samt investeringsguld när säljaren tillämpar frivillig beskattning
Mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer, om värdet på varorna per faktura överstiger 100 000 kronor
Utsläppsrätter för växthusgaser
Avfall och skrot från oädla metaller
Omsmältningsgöt av järn och stål
Galvaniska element, batterier och ackumulatorer
El, gas, värme och kyla från utländska företagare till momsregistrerade köpare i Sverige
Varor och tjänster avseende fastighet från utländska företagare

Gränsen för elektronik gäller per faktura, inte per år och inte per artikel. Två fakturor på nittio tusen vardera är två vanliga inköp med svensk moms. En faktura på hundraåttio tusen är omvänd betalningsskyldighet. Kontrollera därför fakturabeloppet redan vid inköpet.

Vad fakturan ska visa

Vid omvänd betalningsskyldighet ska säljaren inte debitera utgående moms på fakturan. Fakturan ska innehålla köparens momsregistreringsnummer och uppgiften omvänd betalningsskyldighet.

Saknas de uppgifterna är det ett tecken på att säljaren inte tillämpat regeln. Reda då ut vem som har fel innan något bokförs. Räknar ni själva fram moms på en faktura där svensk moms redan står angiven blir momsen dubbel.

Med faktureringsmetoden är perioden säljarens fakturadatum

För byggsektorn är Skatteverket uttrycklig om tidpunkten: med faktureringsmetoden ska den utgående momsen redovisas i den period säljaren utfärdat fakturan, även om ni fått den senare.

Det ställer ofta till det vid månads- och kvartalsskiften. Med faktureringsmetoden hör en faktura utfärdad den sista mars som anländer den fjärde april till mars. Ligger den kvar i april är perioden fel även om beloppet är rätt.

När det inte gäller alls

Är själva tjänsten undantagen från moms finns ingenting att räkna fram. Bank- och finansieringstjänster är undantagna, vilket gör att en avgift för ren betalningsförmedling kan falla utanför reglerna helt, även när säljaren sitter i ett annat land.

Det beror på vad ni har köpt, oavsett vem som fakturerar. Hur Stripes avgifter ska bedömas gås igenom i genomgången av Stripes avgifter och saldo, och varför Klarnas avgifter inte omfattas framgår av genomgången av Klarna i bokföringen.

Fyra fel som återkommer

1
Ingående moms dragen på en faktura utan moms.
Avdrag görs för moms som aldrig fakturerats, och den utgående redovisas inte.
2
Rätt belopp i fel fält.
Ett varuköp från EU redovisas som tjänst, eller tvärtom. Då blir deklarationen fel även om momsbeloppet stämmer.
3
Avdrag i fält 48 trots verksamhet utan avdragsrätt.
Då ska nettoeffekten inte bli noll. Blir den det har ni dragit av för mycket.
4
Fakturan bokförd på ankomstdatum.
Med faktureringsmetoden styrs perioden av när säljaren utfärdade fakturan.

Vad vi gör åt det

Vi går igenom vilka leverantörer som fakturerar utan moms och sätter rätt momskod per leverantör. Sedan kontrollerar vi att varor och tjänster hamnar i skilda fält. Ett återkommande abonnemang läggs upp en gång, och därefter blir fakturorna rätt automatiskt.

Kameral är FAR-auktoriserad redovisningsbyrå och Fortnox-certifierad. Den som gör uppsättningen arbetar i systemet dagligen och svarar för att den håller vid en granskning.

Vanliga frågor

Vad betyder omvänd betalningsskyldighet?

Det betyder att köparen, i stället för säljaren, räknar fram och redovisar momsen. Säljaren fakturerar utan moms.

I vilket fält redovisas köp av tjänster från ett annat EU-land?

Beskattningsunderlaget i fält 21, den utgående momsen i fält 30, 31 eller 32 beroende på skattesats, och den ingående momsen i fält 48 om avdragsrätt finns.

Gäller omvänd betalningsskyldighet varor från EU?

Skatteverket kallar köpet unionsinternt förvärv. Ni räknar fram momsen på samma sätt, men beskattningsunderlaget redovisas i fält 20.

Vad ska stå på fakturan?

Köparens momsregistreringsnummer och uppgiften omvänd betalningsskyldighet. Säljaren ska inte debitera utgående moms.

Blir det någon momskostnad?

Normalt inte, om full avdragsrätt finns. Avser inköpet verksamhet utan avdragsrätt redovisas utgående moms utan motsvarande avdrag, och då uppstår en kostnad.

Finns någon beloppsgräns?

För mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar, spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer gäller reglerna om värdet på varorna per faktura överstiger 100 000 kronor.

Källor

Vill ni veta om era momskoder är rätt uppsatta?

Vi går igenom era återkommande leverantörer, vilka som fakturerar utan moms och hur de är upplagda i dag. Berätta vad ni köper in, så återkommer vi inom 24 timmar på vardagar.

Begär offert

Fördjupning