Hoppa till huvudinnehåll

Kreativa verksamheter

Moms på kreativt arbete: sex eller tjugofem procent

Momsen beror på vad ni upplåter, så samma arbete kan hamna på olika satser. Rätten till ett verk har 6 procent. Ett fotografi, ett reklamalster eller en ren timdebitering har 25.

Boka ett möteFå en offert

Förvaltnings­organisationernas hantering skiljer sig

Ersättningar som betalas ut kollektivt följer inte samma mönster som en faktura till en beställare.

Bildupphovsrätt

  • 25 procent moms för fotografi
  • 6 procent moms för övrig bildkonst
  • Följerätt är momsfri
  • Privatkopieringsersättning är momsfri
  • Individuell visningsersättning är momsfri

Copyswede

  • Privatkopieringsersättning är momsfri
  • Övriga ersättningar har 6 procent moms
  • Utbetalning med moms kräver självfaktureringsavtal

Vi lägger in ersättningarna i bokföringen med rätt sats redan när avräkningen kommer, så att momsdeklarationen inte behöver rättas.

Skriv i avtalet vad som upplåts

Samma person kan utföra samma arbete och hamna på 6 eller 25 procent beroende på vad avtalet säger. Sex procent förutsätter att det är rätten till verket som upplåts. Ren uppdragsersättning på löpande timme utan rättighetsupplåtelse är 25 procent. Satsen styrs av uppdelningen i avtal och på faktura. Vad arbetet kallas i offerten eller i mejlet före den har ingen betydelse.

Låt oss se på era avtalLäs om skatterådgivning
  • Skriv ut i avtalet om en rättighet upplåts eller överlåts, och till vilken omfattning
  • Dela upp fakturan när uppdraget innehåller både arbete och rättighetsupplåtelse
  • Behandla foto och reklamalster som 25 procent även när beställaren är ett förlag
  • Ändra inte sats i efterhand för att en tidigare faktura såg annorlunda ut

Intäkter som betalas före de tjänas in

I kreativa verksamheter kommer pengarna sällan i takt med arbetet, och då blir resultatet lätt missvisande.

  1. 01

    Royaltyförskott

    Ett förskott som ska avräknas mot framtida intjänad royalty motsvarar normalt en skuld tills intjäningen skett. Intäktsförs hela beloppet vid utbetalningen visar resultatet pengar som ännu inte är intjänade.

  2. 02

    Entré och gage i samma projekt

    Arrangörens entréintäkt är 6 procent. Artistens gage för framträdandet är momsfritt. Ett projekt kan alltså rymma båda samtidigt, och de behöver skiljas åt redan i projektredovisningen.

  3. 03

    Blandade uppdrag

    Ett uppdrag med både produktion och rättighetsupplåtelse behöver delas upp. Saknas uppdelning i avtalet behandlas hela beloppet som det som dominerar fakturan. Det är sällan till er fördel.

  4. 04

    Ägaruttag i ett byråbolag

    I ett ägarlett byråbolag är fördelningen mellan lön och utdelning en årlig fråga som behöver beslutas under året.

    3:12-reglerna

Det kreatörer och arrangörer frågar oss

Vilken moms gäller vid upplåtelse av upphovsrätt?
Upplåtelse eller överlåtelse av upphovsrätten till litterära eller konstnärliga verk beskattas med 6 procent. Detsamma gäller när en utövande konstnär upplåter rätten till inspelning av ett verk hen framför. Den reducerade satsen gäller i alla led, oavsett köpare.
Vilka undantag ligger kvar på 25 procent?
Fotografier, reklamalster, system och program för automatisk databehandling samt film och videogram med informerande innehåll beskattas med 25 procent.
Kan samma arbete få olika momssats?
Ja. Sex procent förutsätter att det är rätten till verket som upplåts. Ren uppdragsersättning på löpande timme utan rättighetsupplåtelse är 25 procent. Satsen styrs av avtalet och uppdelningen på fakturan. Vad arbetet kallas spelar ingen roll.
Är artistgage momspliktigt?
Gage för framträdande inför publik är momsfritt. Arrangörens entréintäkt till konsert är 6 procent.
Vilka satser tillämpar Bildupphovsrätt?
Momsen är 25 procent för fotografi och 6 procent för övrig bildkonst. Följerätt, privatkopieringsersättning och individuell visningsersättning är momsfria.
Vad gäller hos Copyswede?
Privatkopieringsersättning är momsfri. Övriga ersättningar har 6 procent. Utbetalning med moms kräver självfaktureringsavtal.
Hur beskattas en utomlands bosatt artist?
Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister är 15 procent av den skattepliktiga inkomsten. Tre villkor gäller: personen utför artistisk eller idrottslig verksamhet inför publik, är bosatt utomlands och vistas i Sverige högst sex månader under en tolvmånadersperiod.
Vem gör skatteavdraget för en utländsk artist?
Utbetalaren. Ansvaret ligger alltså hos arrangören. Har gaget betalats ut brutto går det inte att rätta efter turnén. Rese- och logikostnader mot verifikation är skattefria.
Kan utländsk källskatt på royalty avräknas?
Ja, mot svensk skatt. Avräkning som inte kan utnyttjas får sparas i högst fem år. Har källstaten tagit ut mer än skatteavtalet medger avräknas bara avtalssatsen. Överskjutande belopp måste återkrävas från källstaten. Nedsättning av utländsk skatt ska anmälas till Skatteverket inom tre månader från att ni fick del av beslutet.
Hur hanteras ett royaltyförskott?
Ett förskott som ska avräknas mot framtida intjänad royalty motsvarar normalt en skuld tills intjäningen skett. Pengarna finns på kontot, men resultatet har ännu inte uppstått.
Henrik Lannge, Grundare & rådgivare på Kameral

Henrik Lannge

Grundare & rådgivare

Vi går igenom era avtal och era momssatser

Ni får en bedömning av vilka intäkter som har 6 eller 25 procent och vilka som är momsfria, hur fakturan bör delas upp och vad som gäller vid utbetalningar över gränsen.

  • Kostnadsfritt samtal på 30 minuter
  • Konkreta råd utan säljpitch
  • Svar inom 24 timmar på vardagar
Boka 30 min med HenrikFå offert
08-122 55 670hej@kameral.se

FAR-auktoriserad redovisningsbyrå

Hitta en tid som passar er

Tjänster och underlag