Kreativa verksamheter
Sex eller tjugofem procent, på exakt samma arbete
Momsen på kreativt arbete bestäms inte av vad ni gör utan av vad ni upplåter. Rätten till ett verk är 6 procent. Ett fotografi, ett reklamalster eller en ren timdebitering är 25.
Utgångsläge
Den reducerade satsen har stora undantag
Upplåtelse eller överlåtelse av upphovsrätten till litterära eller konstnärliga verk beskattas med 6 procent. Detsamma gäller när en utövande konstnär upplåter rätten till inspelning av ett verk hen framför.
Undantagen är dock omfattande och de träffar precis de verksamheter som växer snabbast. Fotografier ligger på 25 procent. Reklamalster ligger på 25 procent. System och program för automatisk databehandling likaså, och film och videogram med informerande innehåll också. En kreatör som rör sig mellan konstnärligt och kommersiellt arbete rör sig därmed mellan två satser under samma månad.
- Sex procent
- Rättigheten till ett litterärt eller konstnärligt verk, i alla led.
- Tjugofem procent
- Foto, reklam, programvara och informerande film eller videogram.
- Momsfritt
- Gage för framträdande inför publik.
Vår ståndpunkt
Avtalet avgör satsen, inte yrkestiteln
Samma person kan utföra samma arbete och hamna på 6 eller 25 procent beroende på vad avtalet säger. Sex procent förutsätter att det är rätten till verket som upplåts. Ren uppdragsersättning på löpande timme utan rättighetsupplåtelse är 25 procent. Uppdelningen i avtal och på faktura avgör saken, inte vad arbetet kallas i offerten eller i mejlet som föregick den.
- Skriv ut i avtalet om en rättighet upplåts eller överlåts, och till vilken omfattning
- Dela upp fakturan när uppdraget innehåller både arbete och rättighetsupplåtelse
- Behandla foto och reklamalster som 25 procent även när beställaren är ett förlag
- Ändra inte sats i efterhand för att en tidigare faktura såg annorlunda ut
Ersättningar
Förvaltningsorganisationernas hantering skiljer sig
Ersättningar som betalas ut kollektivt följer inte samma mönster som en faktura till en beställare.
Bildupphovsrätt
- 25 procent moms för fotografi
- 6 procent moms för övrig bildkonst
- Följerätt är momsfri
- Privatkopieringsersättning är momsfri
- Individuell visningsersättning är momsfri
Copyswede
- Privatkopieringsersättning är momsfri
- Övriga ersättningar har 6 procent moms
- Utbetalning med moms kräver självfaktureringsavtal
Vi lägger in ersättningarna i bokföringen med rätt sats redan när avräkningen kommer, så att momsdeklarationen inte behöver rättas.
Över gränsen
När pengarna kommer från eller går till utlandet
Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister är 15 procent av den skattepliktiga inkomsten. Tre villkor ska vara uppfyllda: personen utför artistisk eller idrottslig verksamhet inför publik, är bosatt utomlands och vistas i Sverige högst sex månader under en tolvmånadersperiod. Rese- och logikostnader mot verifikation är skattefria.
Det som förvånar flest arrangörer är vem som ska agera. Utbetalaren ska göra skatteavdraget - det är arrangörens ansvar, inte artistens. Ett gage som betalats brutto går inte att reparera efter turnén.
Åt andra hållet gäller att utländsk källskatt på royalty kan avräknas mot svensk skatt. Avräkning som inte kan utnyttjas får sparas i högst fem år. Har källstaten tagit ut mer än skatteavtalet medger avräknas bara avtalssatsen, och det överskjutande beloppet måste återkrävas från källstaten. Nedsättning av utländsk skatt ska anmälas till Skatteverket inom tre månader från beslutet.
Periodisering
Intäkter som betalas före de tjänas in
I kreativa verksamheter kommer pengarna sällan i takt med arbetet. Det är där resultatet blir missvisande.
- 01
Royaltyförskott
Ett förskott som ska avräknas mot framtida intjänad royalty motsvarar normalt en skuld tills intjäningen skett. Att intäktsföra hela beloppet vid utbetalningen ger ett resultat som inte finns.
- 02
Entré och gage i samma projekt
Arrangörens entréintäkt är 6 procent medan artistens gage för framträdandet är momsfritt. Ett projekt kan alltså rymma båda behandlingarna samtidigt och behöver därför skiljas åt redan i projektredovisningen.
- 03
Blandade uppdrag
Ett uppdrag med både produktion och rättighetsupplåtelse behöver delas upp. Utan uppdelning i avtalet blir hela beloppet behandlat som det som dominerar fakturan, och det är sällan till er fördel.
- 04
Ägaruttag i ett byråbolag
I ett ägarlett byråbolag är fördelningen mellan lön och utdelning en årlig fråga som behöver beslutas under året.
Frågor
Det kreatörer och arrangörer frågar oss
Vilken moms gäller vid upplåtelse av upphovsrätt?
Vilka undantag ligger kvar på 25 procent?
Kan samma arbete få olika momssats?
Är artistgage momspliktigt?
Vilka satser tillämpar Bildupphovsrätt?
Vad gäller hos Copyswede?
Hur beskattas en utomlands bosatt artist?
Vem gör skatteavdraget för en utländsk artist?
Kan utländsk källskatt på royalty avräknas?
Hur hanteras ett royaltyförskott?
Vi går igenom era avtal och era momssatser
Ni får en bedömning av vilka intäkter som är 6, 25 eller momsfria, hur fakturan bör delas upp och vad som gäller vid utbetalningar över gränsen.
FAR-auktoriserad redovisningsbyrå
Henrik Lannge
Grundare & rådgivare
Personlig kontakt
Prata med Henrik direkt
Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.
- Kostnadsfritt 30-min samtal
- Ingen säljpitch - bara konkreta råd
- Svar inom 24 timmar
Hitta en tid som passar er
Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.