Medan året pågår räknar vi på skatten, och sedan gör vi NE-bilagan och deklarationen.
NE-bilagan består av två delar.
Den övre är ett förenklat årsbokslut enligt K1 med balansräkning och resultaträkning i sammandrag. Den nedre går från bokfört resultat till det överskott som beskattas.
Den nedre delen påverkar skatten mest. Där finns avsättning och återföring av periodiseringsfond, förändring av expansionsfond, positiv eller negativ räntefördelning och schablonavdraget för egenavgifter. Två firmor med samma bokförda resultat kan få helt olika skatt beroende på hur den delen fylls i.
I en enskild firma finns ingen gräns mellan verksamhetens resultat och er privatekonomi. Bilagan lämnas tillsammans med INK1. Där läggs näringsinkomsten ihop med eventuell tjänsteinkomst. Den sammanlagda inkomsten styr om överskottet hamnar över gränsen för statlig inkomstskatt.
Här skiljer sig en enskild firma skattemässigt från ett aktiebolag.
Med fonderna kan ett ojämnt resultat jämnas ut, och vinst kan stanna i verksamheten till lägre skatt.
Med egenavgifterna och fonderna går utfallet att påverka.
Överskottet kan jämnas ut mellan år, en del av vinsten kan stanna i verksamheten till lägre skatt och avkastningen på eget kapital kan flyttas till kapitalinkomst. Det kräver att någon räknar medan året pågår. Den 1 januari är siffrorna satta, och då återstår bara att fylla i blanketten så korrekt som möjligt.
De flesta egenföretagare känner inte till det här, och det påverkar mycket mer än årets skatt.
Den sjukpenninggrundande inkomsten utgår från överskottet av näringsverksamheten, alltså det ni skattar för.
Vad ni privat för över från företagskontot till er själva spelar ingen roll. Ett uttag är ingen lön och registreras inte som inkomst någonstans. En näringsidkare som tar ut 40 000 kronor i månaden men redovisar ett litet överskott har en låg SGI, hur hög levnadsstandarden än är.
En avsättning till periodiseringsfond eller expansionsfond sänker överskottet.
Det är syftet skattemässigt, men samma sänkning slår igenom i sjukpenning, föräldrapenning och allmän pension. Planerar ni föräldraledighet är det ett skäl att inte maximera avsättningarna just de åren.
Egenföretagare får dra av för eget pensionssparande med 35 procent av inkomsten, upp till tio prisbasbelopp.
Avdraget sänker överskottet på samma sätt som en avsättning. Skillnaden mot fonderna är att pengarna då är avsatta till pensionen. Saknar ni tjänstepension är det ofta det mest träffsäkra avdraget.
Skatteverket medger inte avdrag för en enskild näringsidkares utgifter för egen friskvård eller motion, eftersom näringsidkaren inte är anställd i firman.
Friskvårdsbidrag går bara att ge till anställda.
Vilka momsdatum som gäller beror på er momsperiod.
Preliminärskatten löper parallellt under hela året.
NE-bilagan är blanketten där ni redovisar firmans resultat. Den börjar med ett förenklat årsbokslut med balans- och resultaträkning. Sedan kommer de skattemässiga justeringarna: avsättning till eller återföring av periodiseringsfond och expansionsfond, räntefördelning och avdrag för egenavgifter. Överskottet från NE-bilagan förs över till INK1 och beskattas tillsammans med eventuella andra inkomster.
Inkomstdeklarationen med NE-bilagan ska vara inne senast den 2 maj. Har ni årsmoms och ingen EU-handel ska momsen redovisas senast den 12 maj. Ni kan söka anstånd, men gör det i god tid före sista dagen.
Egenavgifterna uppgår till cirka 28,97 procent på överskottet av näringsverksamheten. Det gäller en näringsidkare i normal ålder med lägsta karenstid. Avgifterna ersätter arbetsgivaravgifterna och beräknas efter ett schablonavdrag i deklarationen. De tas ut på överskottet, så avsättningar till periodiseringsfond och expansionsfond påverkar dem direkt.
Med periodiseringsfond skjuter ni upp beskattningen av en del av överskottet. Avsättningen ska återföras senast det sjätte året efter avsättningsåret. Expansionsfonden är vinst som ni håller kvar i firman. Den delen beskattas med expansionsfondsskatt i stället för full inkomstskatt och egenavgifter, och beloppet måste finnas kvar som kapital i verksamheten. Periodiseringsfonden jämnar ut resultatet mellan åren. Expansionsfonden gör det möjligt att bygga upp verksamheten med lågbeskattade medel.
Momsgränsen är 120 000 kronor i årlig omsättning och gäller från 2025. Under gränsen får ni välja att stå utanför momssystemet. Då får ni inte dra av den ingående momsen på inköp. Passerar ni gränsen under året ska ni registrera er, och moms ska redovisas från den försäljning som gör att gränsen överskrids.
Nej, och det är den vanligaste missuppfattningen. Den sjukpenninggrundande inkomsten baseras på överskottet i firman, alltså det ni skattar för. Vad ni privat för över till er själva påverkar den inte. Ett uttag ur firman är ingen lön. Det är inte heller en kostnad och beskattas inte för sig, eftersom pengarna redan är beskattade genom överskottet. Sänks överskottet med avsättningar sänks också underlaget för sjukpenning, föräldrapenning och allmän pension.
Skiljer sig den beräknade slutliga skatten betydligt från den debiterade preliminärskatten ska ni lämna en ny preliminär inkomstdeklaration. Enligt Skatteverket gäller det vid omkring 30 procent och minst ett prisbasbelopp. Även vid mindre avvikelser kan det löna sig att lämna en. Det gäller åt båda hållen. Går det bättre än väntat undviker ni kvarskatt. Går det sämre slipper ni ligga ute med pengar i över ett år.
F-skatt gäller när näringsverksamheten är den enda inkomstkällan. FA-skatt är en kombination av F-skatt och A-skatt. Den används när ni driver firma vid sidan av en anställning. Arbetsgivaren gör då skatteavdrag på lönen, och firmans överskott hanteras via debiterad preliminärskatt.
Arkiveringstiden är sju år, räknat från slutet av det kalenderår som räkenskapsåret avslutades i. Sedan den 1 juli 2024 får ett underlag som tagits emot på papper förstöras så snart det har skannats eller på annat sätt förts över till digital form. Det förutsätter att all information kommer med och finns kvar i läsbar form under hela arkiveringstiden.
Skatteverket tar ut en förseningsavgift från 1 250 kronor. Dröjer deklarationen kan avgiften tas ut i flera steg. Avgiften är densamma oavsett om firman gick med vinst eller förlust.
Vi räknar på prognosen, går igenom vilket utrymme som finns i fonderna och vad det gör med både skatt och trygghetssystem. Sedan sköter vi NE-bilagan och INK1.