Enskild firma
Skatteåret i en enskild firma: NE-bilagan, egenavgifterna och fonderna
En enskild näringsidkare beskattas inte som ett bolag utan som en person med näringsinkomst. Det gör att resultatet, avsättningarna och den privata deklarationen hänger ihop i en och samma beräkning - och att besluten måste tas före årsskiftet.
Utgångspunkten
Firman och personen är samma skattesubjekt
I en enskild firma finns ingen gräns mellan verksamhetens resultat och näringsidkarens privatekonomi. Överskottet beskattas hos personen, egenavgifterna beräknas på samma överskott och NE-bilagan är just en bilaga till den privata inkomstdeklarationen.
Det får två praktiska följder. Den första är att uttag ur firman inte är en kostnad och inte beskattas för sig - pengarna är redan beskattade i och med överskottet. Den andra är att de skattemässiga valen görs i deklarationen, inte i den löpande bokföringen, men att utrymmet för dem bestäms av hur året faktiskt har sett ut fram till den 31 december.
- NE-bilagan
- Förenklat årsbokslut plus skattemässiga justeringar. Överskottet förs över till INK1.
- Egenavgifterna
- Tas ut på överskottet, inte på uttaget. Sjunker överskottet sjunker även avgifterna.
- Fonderna
- Periodiseringsfond och expansionsfond är de två verktyg som gör resultatet planeringsbart.
Blanketten
Vad NE-bilagan faktiskt innehåller
NE-bilagan består av två delar. Den övre är ett förenklat årsbokslut enligt K1 med balansräkning och resultaträkning i sammandrag. Den nedre är den skattemässiga bryggan från bokfört resultat till beskattat överskott.
Det är i den nedre delen året avgörs. Där ligger avsättning och återföring av periodiseringsfond, förändring av expansionsfond, positiv eller negativ räntefördelning och schablonavdraget för egenavgifter. Två firmor med identiskt bokfört resultat kan sluta på helt olika skatt beroende på hur den delen fylls i.
Bilagan lämnas tillsammans med INK1. Där möter näringsinkomsten eventuell tjänsteinkomst, och den sammanlagda inkomsten avgör om överskottet hamnar över gränsen för statlig inkomstskatt.
Fonderna
Periodiseringsfond och expansionsfond
Det här är den skattemässiga skillnaden mot ett aktiebolag. Fonderna gör att ett ojämnt resultat kan jämnas ut och att vinst kan stanna i verksamheten till lägre skatt.
Periodiseringsfond
- Skjuter upp beskattningen av en del av årets överskott
- Återförs senast det sjätte året efter det år avsättningen gjordes
- Sänker överskottet och därmed även egenavgifterna för avsättningsåret
- Passar när resultatet svänger mellan åren eller ett svagt år väntas
- Flera års avsättningar löper parallellt och behöver hållas isär
- Sänkt överskott sänker samtidigt underlaget för sjukpenning och pension
Expansionsfond
- Låter vinst stanna i verksamheten till expansionsfondsskatt i stället för full beskattning
- Kräver att motsvarande kapital faktiskt finns kvar i firman
- Är avsedd för verksamhet som ska växa, inte för att skjuta skatt framför sig
- Återförs när fonden minskas, och den betalda skatten räknas då av
- Ger ett annat utfall än periodiseringsfond eftersom effekten inte är tidsbegränsad
- Förutsätter en balansräkning som håller, vilket är ett skäl att inte hoppa över avstämningen
Vilket utrymme som finns beror på årets resultat och på kapitalet i firman. Underlaget till båda fonderna kommer ur det förenklade årsbokslutet - grunderna för hur det upprättas står under bokföring.
Ståndpunkt
Skatten i en enskild firma går att planera, men bara före årsskiftet
Egenavgifterna och fonderna gör att utfallet faktiskt är påverkbart: överskottet kan jämnas ut mellan år, en del av vinsten kan stanna i verksamheten till lägre skatt och avkastningen på eget kapital kan flyttas till kapitalinkomst. Men det förutsätter att någon räknar medan året fortfarande pågår. Den 1 januari är siffrorna satta - då återstår bara att fylla i blanketten så korrekt som möjligt.
- En resultatprognos i november är värd mer än en optimering i april
- Nytt preliminärt underlag ska lämnas när prognosen ändras med mer än 30 procent
- Avsättningar sänker skatten och samtidigt underlaget för sjukpenning och pension
- Ett investeringsbeslut i december och ett i januari hamnar i olika beskattningsår
Trygghetssystemen
Överskottet, inte uttaget, är det som räknas
Det här är den insikt de flesta egenföretagare saknar, och den påverkar långt mer än årets skattenota.
- 01
SGI beräknas på firmans överskott
Den sjukpenninggrundande inkomsten utgår från överskottet av näringsverksamheten, alltså det ni skattar för. Vad ni privat för över från företagskontot till er själva saknar betydelse - ett uttag är inte lön och registreras ingenstans som inkomst. En näringsidkare som tar ut 40 000 kronor i månaden men redovisar ett litet överskott har en låg SGI, oavsett levnadsstandard.
- 02
Avsättningar sänker skydden i samma steg
En avsättning till periodiseringsfond eller expansionsfond sänker överskottet. Det är hela poängen skattemässigt, men samma sänkning slår igenom i sjukpenning, föräldrapenning och allmän pension. Planerar ni föräldraledighet är det ett argument för att inte maximera avsättningarna just de åren.
- 03
Pensionssparande i firman
Egenföretagare får dra av för eget pensionssparande med 35 procent av inkomsten, upp till tio prisbasbelopp. Avdraget sänker överskottet på samma sätt som en avsättning, men till skillnad från fonderna finns pengarna faktiskt avsatta till pensionen. För den som saknar tjänstepension är det ofta det mest träffsäkra av avdragen.
- 04
Friskvård för näringsidkaren
En enskild näringsidkare får dra av 3 000 kronor per år för egen friskvård. Beloppet är litet i sammanhanget, men det är ett av få avdrag som är entydigt och som förvånansvärt många missar helt.
Kalendern
Datumen ett skatteår hänger på
Vilka datum som gäller beror på momsperiod. Preliminärskatten löper parallellt hela året.
Moms
- Månadsmoms: den 12:e varje månad
- Kvartalsmoms: 12 februari, 12 maj, 17 augusti och 12 november
- Årsmoms utan EU-handel: 26 maj
- Vid EU-handel tillkommer periodisk sammanställning
- Momsperioden väljs vid registrering och kan ändras
Deklaration
- INK1 med NE-bilaga: 2 maj
- Ny preliminärdeklaration vid mer än 30 procents avvikelse
- Förseningsavgift från 1 250 kronor
- Skattsedel: F-skatt, eller FA-skatt om ni även är anställda
- Slutskattebesked kommer efter att deklarationen behandlats
Bokslut och arkiv
- Förenklat årsbokslut enligt K1 vid högst 3 miljoner kronor i nettoomsättning
- Balanskonton stäms av per den 31 december
- Arkivering i sju år, räknat från slutet av det kalenderår räkenskapsåret avslutades i
- Pappersunderlag sparas i original i minst tre år
- Lagerlista upprättas per balansdagen om varulager finns
Sköter ni bokföringen själva och vill ha hjälp först vid årets slut beskrivs det uppdraget under bokslut efter egen bokföring. Funderar ni i stället på om verksamheten borde drivas i aktiebolag hör den frågan hemma under företagsstart och i artikeln om enskild firma eller aktiebolag.
Vanliga frågor
Frågor om enskild firma
Vad innehåller NE-bilagan?
När ska NE-bilagan och INK1 vara inne?
Hur höga är egenavgifterna?
Vad är skillnaden mellan periodiseringsfond och expansionsfond?
Måste jag momsregistrera min enskilda firma?
Påverkar det min SGI hur mycket jag tar ut ur firman?
När måste jag lämna en ny preliminärdeklaration?
Vad är skillnaden mellan F-skatt och FA-skatt?
Hur länge ska underlagen sparas?
Vad händer om deklarationen kommer in för sent?
Ta beslut om året medan det fortfarande går att påverka
Vi räknar på prognosen, går igenom vilket utrymme som finns i fonderna och vad det gör med både skatt och trygghetssystem. Sedan sköter vi NE-bilagan och INK1.
FAR-auktoriserad redovisningsbyrå · arbetar enligt Reko
Fördjupning - läs mer om ämnet
Guider och checklistor från vår kunskapsbank
Henrik Lannge
Grundare & rådgivare
Personlig kontakt
Prata med Henrik direkt
Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.
- Kostnadsfritt 30-min samtal
- Ingen säljpitch - bara konkreta råd
- Svar inom 24 timmar
Hitta en tid som passar er
Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.