Hoppa till huvudinnehåll

Bilhandel

Tre moms­behandlingar i samma leverantörs­reskontra

Lagerbilen har full avdragsrätt eftersom den köps för återförsäljning. Säljarens tjänstebil har ingen. Den leasade personbilen har halv. Allt ligger i samma bolag och samma reskontra. Klassificeringen görs vid inköpet, av någon som sällan är ekonomiansvarig.

Boka ett möteFå en offert

Det som händer när bilen rullar för egen räkning

I bilhandeln byter personalen bil ofta, och demobilar och inbytesbilar går i tjänst innan de säljs. Förmånsreglerna behöver därför följas löpande under året.

  1. 01

    Demobilen byter regelverk när den går i tjänst

    En bil som går i tjänst innan den säljs får ett förmånsvärde som bygger på nybilspriset, medan den samtidigt ligger kvar i lagerlogiken. Sexårsregeln och miljönedsättningen kan dessutom flytta det pris som förmånen räknas på. Beräkningen behöver göras om varje gång en bil flyttas mellan lager och tjänstebruk.

  2. 02

    Drivmedelsförmånens dubbla värdering

    Drivmedelsförmån värderas till marknadsvärdet gånger 1,2 vid inkomstbeskattning och skatteavdrag, medan arbetsgivaravgifter beräknas på marknadsvärdet utan uppräkning. Det blir två olika underlag i samma lönekörning, och det är en vanlig felkälla i lönesystem. El som laddas vid laddpunkt som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen är skattefri. Hemmaladdning omfattas inte.

    Löneadministration

  3. 03

    Ny viktningsfaktor för laddhybrider

    Från den 1 januari 2026 har EU ändrat viktningsfaktorn efter en studie av verklig fördelning mellan el- och förbränningsdrift. Det kan ge nyregistrerade laddhybrider högre redovisade CO₂-värden. Fordon registrerade före den 1 januari 2026 behåller sin ursprungliga klassning. Eftersom fordonsskatten ingår i förmånsvärdet blir två i övrigt identiska demobilar olika dyra att ha i tjänst om den ena registrerats i december 2025 och den andra i januari 2026.

  4. 04

    Milersättning 2026

    Skattefri ersättning är 25 kronor per mil för egen bil, 12 kronor per mil för förmånsbil och 9,50 kronor per mil för förmånsbil som är elbil.

  5. 05

    Saluvagnsskatt

    Den som yrkesmässigt handlar med motordrivna fordon kan få saluvagnslicens och köra oregistrerade och avställda fordon i verksamheten. Skatten tas ut per fordon som licensinnehavaren samtidigt vill använda: motorcykel 125 kronor, bil 715 kronor och släpvagn 200 kronor per helt skatteår. Beloppen är små. Licensen är alternativet till att ställa på lagerbilarna och betala full fordonsskatt och trafikförsäkring för dem. Antalet skyltar styrs av hur många fordon som behöver rulla samtidigt, oavsett hur stort lagret är.

Momsen avgörs när bilen köps in

En bilhandlare har bilar på båda sidor av avdragsförbudet, och båda sidorna passerar samma leverantörsreskontra. Beslutet som styr momsen fattas av den som skriver in bilen. Avstämningen av momsen kommer först två månader senare. Ett felaktigt VMB-antagande upptäcks därför sällan i tid. När det väl upptäcks gäller utgående moms på hela försäljningspriset i stället för på marginalen, bakåt i tiden och med efterbeskattning.

Gå igenom momsflödet med ossLäs om löpande bokföring
  • Fakturan från säljaren avgör om VMB är möjlig, oavsett bilens ålder eller skick
  • En faktura utan moms kan lika gärna vara en unionsintern leverans som ett VMB-köp
  • Lagerregistret måste innehålla inköpspriset per registreringsnummer
  • Klassificeringen lager eller inventarium sätts när bilen tas i bruk

En nedskriven inbytesbil kan göra att alternativregeln inte får användas för hela lagret

Lagret dominerar balansräkningen i en bilhandel. Lagertillgångar får inte tas upp lägre än det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet. Den regeln styr vad bolaget är värt på pappret vid årsskiftet.

Alternativregeln tillåter att lagret tas upp till lägst 97 procent av det sammanlagda anskaffningsvärdet. Villkoret är att anskaffningsvärdet används för samtliga poster, utan individuella nedskrivningar. En enda osäljbar inbytesbil som skrivs ner gör därmed att alternativregeln inte kan användas för hela lagret.

Garantiavdraget fungerar på liknande sätt. Avdrag för framtida garantiutgifter får inte överstiga beskattningsårets faktiska garantiutgifter och ska återföras till beskattning följande beskattningsår. Schablonen bygger på årets faktiska garantiutgifter. Har garantiåtagandena ökat betydligt under året kan ett högre avdrag göras enligt utredningsregeln. Det kräver underlag. I en bilhandel gäller det främst den egna begagnatgarantin, eftersom garantiåtagandet på nya bilar ofta ligger hos generalagenten.

Vi lägger rutinen där besluten fattas

Vi lägger arbetet vid inköpet och i lagerregistret, eftersom det är där momsbehandlingen avgörs.

  1. 01

    Steg ett

    Inköpsklassificering

    Vi går igenom hur bilar skrivs in: säljarens status, om köpfakturan innehåller moms, om förvärvet är unionsinternt och om fordonet är ett nytt transportmedel enligt sex månader eller 600 mil.

  2. 02

    Steg två

    Lagerregistret

    Vi lägger upp inköpspriset per registreringsnummer, så att marginalen går att räkna bil för bil och lagervärderingen håller vid årsskiftet. Förenklad vinstmarginalbeskattning är förbjuden för motorfordon.

  3. 03

    Steg tre

    Fordon i tjänst

    Förmånsvärden, drivmedelsförmånens två underlag och milersättning hanteras i lönekörningen, med koll på vilka bilar som gått över till tjänstebruk.

  4. 04

    Steg fyra

    Löpande kontroll

    Moms, kassaregisterunderlag och penningtvättsrutiner följs upp löpande, och avstämningarna hålls via video.

Bokslut, lagervärdering och garantiavsättning hanteras inom de årliga tjänsterna.

Det bilhandlare frågar oss

Kan vi använda VMB på en bil vi köpt av ett leasingbolag?
Svaret står på köpfakturan, oavsett vilken bil det gäller. Vinstmarginalbeskattning får bara tillämpas när bilen köpts från någon som inte haft avdragsrätt för moms: en privatperson, en annan icke beskattningsbar person, en säljare som själv tillämpat VMB eller en säljare under omsättningsgränsen på 120 000 kronor, som gäller sedan den 1 januari 2025. Har säljaren debiterat moms på fakturan är VMB uteslutet. Ett leasingbolag som säljer ut en bil ur sin verksamhet debiterar normalt moms, och då går VMB inte att använda.
Får vi räkna marginalen för hela perioden i klump?
Nej. Förenklad vinstmarginalbeskattning är förbjuden för motorfordon. Marginalen ska beräknas bil för bil enligt normal VMB, med spårbarhet mot registreringsnummer. Lagerregistret måste därför innehålla inköpspriset per bil. Undantaget gäller försäljning av delar efter skrotning. Eftersom marginalen räknas bil för bil får förlust på en bil inte kvittas mot vinst på en annan. När marginalen är framräknad är beskattningsunderlaget 80 procent av vinstmarginalen vid 25 procents skattesats, eftersom marginalen är ett pris inklusive moms.
Vi köpte en bil momsfritt från en tysk säljare. Kan vi sälja den med VMB?
Nej. Har bilen förvärvats från en beskattningsbar person i ett annat EU-land genom en momsfri unionsintern leverans, utlöser förvärvet i stället ett unionsinternt förvärv i Sverige. Vidareförsäljningen beskattas då på hela priset. Samma sak gäller vid import från land utanför EU. Det som lurar många är att en tysk faktura utan moms ser ut ungefär som en VMB-faktura från en svensk kollega, eftersom båda saknar momsbelopp. Skillnaden syns i fakturatexten och i säljarens status. Den skillnaden är värd hela momsbeloppet på bilen.
Vad räknas som nytt transportmedel?
Ett motordrivet fordon är ett nytt transportmedel om det köps inom sex månader efter att det första gången togs i bruk eller har gått högst 600 mil. Det räcker att ett av villkoren är uppfyllt. Då beskattas förvärvet alltid i Sverige, oavsett om säljaren eller köparen är näringsidkare. En tio månader gammal demobil med 400 mil på mätaren är alltså fortfarande ett nytt transportmedel.
Får vi dra momsen på transportbilen?
Det beror på karossen och inte på registreringsbeviset. Lastbil med skåpkarosseri och buss räknas som personbil i momshänseende om totalvikten är högst 3 500 kilo, och då gäller avdragsförbudet. En motsvarande bil med flakkarosseri gör det inte. Skillnaden mellan flak och skåp avgör alltså om 100 eller 0 procent av momsen är avdragsgill. Transportstyrelsen registrerar ändå båda som lastbil, och alla i bolaget kallar dem transportbilar.
Hur mycket moms får vi dra på en leasad personbil?
Vid hyra eller leasing av personbil får 50 procent av momsen dras av, förutsatt att bilen används i momspliktig verksamhet i mer än ringa omfattning. Skatteverket anger minst 100 mil per år. Moms på driftkostnader som drivmedel, service, reparation och besiktning är däremot fullt avdragsgill när bilen är inventarium eller hyrd för momspliktig verksamhet. Ingående moms på personbilar och motorcyklar får som huvudregel inte dras av. Full avdragsrätt vid inköp finns bara vid återförsäljning, uthyrning, taxitrafik, transport av avlidna och körkortsutbildning.
Vad blir förmånsvärdet för en tjänstebil 2026?
Förmånsvärdet är summan av fyra delar. Den första är en schablon på 0,29 gånger prisbasbeloppet, alltså 0,29 × 59 200 = 17 168 kronor. Den andra är ett ränterelaterat belopp som motsvarar 70 procent av statslåneräntan, ökat med en procentenhet, multiplicerat med nybilspriset. Statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, vilket ger 2,785 procent av nybilspriset för 2026. Den tredje delen är 13 procent av nybilspriset. Den fjärde är fordonsskatten.
Vilket nybilspris ska vi räkna på en äldre demobil?
För en bilmodell som är sex år eller äldre används det högsta av verkligt nybilspris och fyra prisbasbelopp, 236 800 kronor för 2026. Är bilen skattepliktig första gången efter den 30 juni 2022 sätts nybilspriset ned med 350 000 kronor för el och vätgas, 140 000 kronor för laddhybrid och 100 000 kronor för gas, dock högst 50 procent av nybilspriset.
Måste vi ha kassaregister när vi fakturerar bilarna?
Undantaget gäller om kontant- och kortförsäljningen uppgår till högst fyra prisbasbelopp inklusive moms under ett räkenskapsår om tolv månader, alltså 236 800 kronor för 2026. Som kortbetalning räknas konto- och kreditkort och andra elektroniska betaltjänster som Swish. Fakturerad försäljning omfattas inte. Bilförsäljningen påverkar därför sällan frågan. Det som räknas är den samlade kort- och Swishvolymen från handpenningar, verkstadsbetalningar, däck och tillbehör. Från den 1 januari 2027 måste kassaregister med journalminne kunna presentera registreringar i XML-format.
Omfattas vi av penningtvättsregelverket?
Yrkesmässig handel med varor omfattas om det kan antas att verksamheten genomför transaktioner, enstaka eller sådana som kan antas ha samband, där kontantbeloppet uppgår till motsvarande 5 000 euro eller mer. Gränsen kan utlösas både av ett enskilt köp över beloppet och av sammanhängande delbetalningar. Registrering krävs redan när det kan antas att sådana transaktioner förekommer. Då krävs allmän riskbedömning, dokumenterade rutiner, kundkännedom, övervakning, rapportering till Finanspolisen och anmälan till Bolagsverkets register mot penningtvätt.
Vad händer om riskbedömningen och rutinerna saknas?
Länsstyrelsen i Stockholm beslutade den 29 september 2025 om sanktionsföreläggande på 340 000 kronor mot en verksamhetsutövare inom kontanthandel, bilförsäljning, fordon, skrot och metall. Bristerna var att ingen allmän riskbedömning gjorts och att inga dokumenterade rutiner fanns. Sanktionen gäller alltså att dokumentationen saknas. Det krävs ingen konstaterad penningtvätt.
Vad kostar redovisning för en bilhandel?
Vi sätter en fast månadsavgift efter en genomgång av volym, om ni har verkstad eller uthyrning i samma bolag, hur stor andel av inköpen som sker från privatpersoner och hur många fordon som rullar i tjänsten. Ni får förslaget innan något påbörjas.

Fördjupning

Löner och förmåner

Förmånsvärdet för 2026 - schablon, nybilspris och miljönedsättning

Formeln i fyra delar, gränserna för ringa omfattning, de tre beräkningsregimerna, miljönedsättningens tak och laddel som är skattefri på jobbet men inte hemma.

Skatt och moms

Moms vid bilförsäljning och vinstmarginalbeskattning

Momssatserna, skillnaden mellan ingående och utgående moms, hur deklarationen går till och felen som kostar pengar.

Alla guider och artiklar
Henrik Lannge, Grundare & rådgivare på Kameral

Henrik Lannge

Grundare & rådgivare

Vi går igenom hur bilarna skrivs in hos er

Ni får en bedömning av VMB-hanteringen, avdragsrätten på fordonen i tjänst, lagervärderingen och om kassaregister- och penningtvättsreglerna träffar er verksamhet.

  • Kostnadsfritt samtal på 30 minuter
  • Konkreta råd utan säljpitch
  • Svar inom 24 timmar på vardagar
Boka 30 min med HenrikFå offert
08-122 55 670hej@kameral.se

FAR-auktoriserad redovisningsbyrå

Hitta en tid som passar er

Tjänster och underlag