Hoppa till huvudinnehåll

Bilhandel

Tre momsbehandlingar i samma leverantörsreskontra

Lagerbilen har full avdragsrätt eftersom den köps för återförsäljning. Säljarens tjänstebil har ingen. Den leasade personbilen har halv. Samma bolag, samma reskontra - och klassificeringen görs i inköpsögonblicket av någon som sällan är ekonomiansvarig.

Boka en tidFå ett prisförslag

Utgångsläge

Fordonet är både lager, inventarium och löneförmån

I de flesta branscher är ett fordon en kostnadspost. I bilhandeln är det samtidigt omsättningstillgång, anläggningstillgång och beskattad förmån - ofta inom samma räkenskapsår och ibland samma bil.

Demobilen som registreras, rullar 150 mil och sedan säljs är exemplet. Gränsdragningen mellan lager och anläggningstillgång avgör momsavdraget vid inköpet, om bilen ska skrivas av och om vinstmarginalbeskattning över huvud taget är möjlig när den lämnar bolaget. Frågan avgörs inte i bokslutet utan när bilen tas i bruk, och den behöver därför en rutin i lagerregistret snarare än en bedömning i efterhand.

Lagerbil
Inköpt för återförsäljning. Full avdragsrätt för ingående moms.
Tjänstebil
Personbil som inte omfattas av något undantag. Inget momsavdrag vid inköp.
Leasad personbil
50 procent av momsen på leasingavgiften, driftkostnaderna fullt ut.

Avdragsförbudet

Var gränsen faktiskt går

Ingående moms på personbilar och motorcyklar får som huvudregel inte dras av. Undantagen är få och sluter tätt, och skåpbilen ligger på fel sida av gränsen.

Undantag med full avdragsrätt

  • Inköp för återförsäljning
  • Inköp för uthyrning
  • Taxitrafik
  • Transport av avlidna
  • Körkortsutbildning

Moms på driftkostnader - drivmedel, service, reparation och besiktning - är fullt avdragsgill när bilen är inventarium eller hyrd för momspliktig verksamhet.

Personbil i momsens mening

  • Lastbil med skåpkarosseri och totalvikt högst 3 500 kg
  • Buss med totalvikt högst 3 500 kg
  • Motsvarande bil med flakkarosseri räknas däremot inte som personbil
  • Karossutförandet avgör, inte vad som står på registreringsbeviset

Kunden och säljaren kallar den transportbil, Transportstyrelsen registrerar den som lastbil och momsen behandlar den som personbil. Skillnaden mellan flak och skåp är skillnaden mellan 100 och 0 procent avdragsgill moms.

Vår ståndpunkt

Momsen avgörs vid inköpet, inte i bokslutet

En bilhandlare lever samtidigt på båda sidor av avdragsförbudet, och båda sidorna passerar samma leverantörsreskontra. Den som fattar det avgörande beslutet är den som skriver in bilen - inte den som stämmer av momsen två månader senare. Ett felaktigt VMB-antagande upptäcks därför sällan i tid, och när det upptäcks gäller utgående moms på hela försäljningspriset i stället för på marginalen, bakåt i tiden och med efterbeskattning.

Gå igenom momsflödet med ossLäs om löpande bokföring
  • Fakturan från säljaren avgör om VMB är möjlig - inte bilens ålder eller skick
  • En faktura utan moms kan lika gärna vara en unionsintern leverans som ett VMB-köp
  • Lagerregistret måste bära inköpspriset per registreringsnummer
  • Klassificeringen lager eller inventarium sätts när bilen tas i bruk

Fordonen i tjänst

Det som händer när bilen rullar för egen räkning

I bilhandeln byter personalen bil ofta, och demobilar och inbytesbilar går i tjänst innan de säljs. Det gör förmånsreglerna till en löpande fråga snarare än en årlig.

  1. 01

    Demobilen byter regelverk mitt i livet

    En bil som går i tjänst innan den säljs får ett förmånsvärde som bygger på nybilspriset, medan den samtidigt ligger kvar i lagerlogiken. Sexårsregeln och miljönedsättningen kan dessutom flytta det pris som förmånen räknas på. Beräkningen i sina delar finns i frågorna längre ned - poängen här är att den behöver göras om varje gång en bil flyttas mellan lager och tjänstebruk, inte en gång om året.

  2. 02

    Drivmedelsförmånens dubbla värdering

    Drivmedelsförmån värderas till marknadsvärdet gånger 1,2 vid inkomstbeskattning och skatteavdrag, medan arbetsgivaravgifter beräknas på marknadsvärdet utan uppräkning. Det är två olika underlag i samma lönekörning, och en vanlig felkälla i lönesystem. El som laddas vid laddpunkt som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen är skattefri - hemmaladdning omfattas inte.

    Löneadministration

  3. 03

    Ny viktningsfaktor för laddhybrider

    Från den 1 januari 2026 har EU ändrat viktningsfaktorn efter en studie av verklig fördelning mellan el- och förbränningsdrift, vilket kan ge nyregistrerade laddhybrider högre redovisade CO₂-värden. Fordon registrerade före den 1 januari 2026 behåller sin ursprungliga klassning. Eftersom fordonsskatten ingår i förmånsvärdet blir två i övrigt identiska demobilar - en registrerad i december 2025 och en i januari 2026 - olika dyra att ha i tjänst.

  4. 04

    Milersättning 2026

    Skattefri ersättning är 25 kronor per mil för egen bil, 12 kronor per mil för förmånsbil och 9,50 kronor per mil för förmånsbil som är elbil.

  5. 05

    Saluvagnsskatt

    Den som yrkesmässigt handlar med motordrivna fordon kan få saluvagnslicens och köra oregistrerade och avställda fordon i verksamheten. Skatten tas ut per fordon som licensinnehavaren samtidigt vill använda: motorcykel 125 kronor, bil 715 kronor och släpvagn 200 kronor per helt skatteår. Beloppen är triviala, men licensen är alternativet till att ställa på och betala full fordonsskatt och trafikförsäkring på lagerbilar. Antalet skyltar styrs av hur många fordon som samtidigt behöver rullas, inte av lagerstorleken.

Balansräkningen

En nedskriven inbytesbil kan stänga alternativregeln för hela lagret

Lagret är hela balansräkningen i en bilhandel. Lagertillgångar får inte tas upp lägre än det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet, och det är den regeln som avgör vad bolaget är värt på pappret vid årsskiftet.

Alternativregeln tillåter att lagret tas upp till lägst 97 procent av det sammanlagda anskaffningsvärdet. Villkoret är att anskaffningsvärdet används för samtliga poster, utan individuella nedskrivningar. En enda osäljbar inbytesbil som skrivs ner stänger därmed alternativregeln för hela lagret - ett beslut om en bil får konsekvenser för samtliga.

Garantiavdraget har en liknande inbyggd tröghet. Avdrag för framtida garantiutgifter får inte överstiga beskattningsårets faktiska garantiutgifter och ska återföras till beskattning följande beskattningsår. Schablonen är bakåtblickande. Ett år då begagnatvolymen ökat kraftigt tar den alltså inte höjd för, och det är just den volymen handlaren själv bär - garantiåtagandet på nya bilar ligger ofta hos generalagenten, medan den egna begagnatgarantin stannar i bolaget.

Så arbetar vi

Rutinen sätts där besluten fattas

Vi lägger arbetet vid inköpet och i lagerregistret i stället för vid avstämningen, eftersom det är där momsbehandlingen avgörs.

  1. 01

    Steg ett

    Inköpsklassificering

    Vi går igenom hur bilar skrivs in: säljarens status, om köpfakturan bär moms, om förvärvet är unionsinternt och om fordonet är ett nytt transportmedel enligt sex månader eller 600 mil.

  2. 02

    Steg två

    Lagerregistret

    Inköpspris per registreringsnummer, så att marginalen går att räkna bil för bil och lagervärderingen håller vid årsskiftet. Förenklad vinstmarginalbeskattning är förbjuden för motorfordon.

  3. 03

    Steg tre

    Fordon i tjänst

    Förmånsvärden, drivmedelsförmånens två underlag och milersättning hanteras i lönekörningen, med koll på vilka bilar som gått över till tjänstebruk.

  4. 04

    Steg fyra

    Löpande kontroll

    Moms, kassaregisterunderlag och penningtvättsrutiner följs upp löpande, och avstämningarna hålls via video.

Bokslut, lagervärdering och garantiavsättning hanteras inom de årliga tjänsterna.

Frågor

Det bilhandlare frågar oss

Kan vi använda VMB på en bil vi köpt av ett leasingbolag?
Det avgörs av köpfakturan, inte av bilen. Vinstmarginalbeskattning får bara tillämpas när bilen köpts från någon som inte haft avdragsrätt för moms: en privatperson, en annan icke beskattningsbar person, en säljare som själv tillämpat VMB eller en säljare under omsättningsgränsen på 120 000 kronor, som gäller sedan den 1 januari 2025. Har säljaren debiterat moms på fakturan är VMB uteslutet. Ett leasingbolag som säljer ut en bil ur sin verksamhet debiterar normalt moms, och då är frågan avgjord av fakturan.
Får vi räkna marginalen för hela perioden i klump?
Nej. Förenklad vinstmarginalbeskattning är förbjuden för motorfordon. Marginalen ska beräknas bil för bil enligt normal VMB, med spårbarhet mot registreringsnummer, vilket förutsätter att lagerregistret bär inköpspriset per individ. Undantaget gäller försäljning av delar efter skrotning. En konsekvens av bil för bil-beräkningen är att förlust på en bil inte får kvittas mot vinst på en annan. När marginalen väl är framräknad är beskattningsunderlaget 80 procent av vinstmarginalen vid 25 procents skattesats, eftersom marginalen är ett pris inklusive moms.
Vi köpte en bil momsfritt från en tysk säljare - kan vi sälja den med VMB?
Nej. Har bilen förvärvats från en beskattningsbar person i ett annat EU-land genom en momsfri unionsintern leverans utlöser förvärvet i stället ett unionsinternt förvärv i Sverige, och vidareförsäljningen beskattas på hela priset. Samma sak gäller vid import från land utanför EU. Fällan är att en tysk faktura utan moms ser ut ungefär som en VMB-faktura från en svensk kollega - båda saknar momsbelopp. Skillnaden ligger i fakturatexten och säljarens status, och den skillnaden är värd hela momsbeloppet på bilen.
Vad räknas som nytt transportmedel?
Ett motordrivet fordon är ett nytt transportmedel om det köps inom sex månader efter att det första gången togs i bruk eller har gått högst 600 mil. Det räcker att ett av villkoren är uppfyllt. Då beskattas förvärvet alltid i Sverige, oavsett om säljaren eller köparen är näringsidkare. En tio månader gammal demobil med 400 mil på mätaren är alltså fortfarande ett nytt transportmedel.
Får vi dra momsen på transportbilen?
Det beror på karossen, inte på registreringsbeviset. Lastbil med skåpkarosseri och buss räknas som personbil i momshänseende om totalvikten är högst 3 500 kilo, och då gäller avdragsförbudet. En motsvarande bil med flakkarosseri gör det inte. Skillnaden mellan flak och skåp avgör alltså om 100 eller 0 procent av momsen är avdragsgill, samtidigt som Transportstyrelsen registrerar båda som lastbil och alla i bolaget kallar dem transportbilar.
Hur mycket moms får vi dra på en leasad personbil?
Vid hyra eller leasing av personbil får 50 procent av momsen dras av, förutsatt att bilen används i momspliktig verksamhet i mer än ringa omfattning. Skatteverket anger minst 100 mil per år. Moms på driftkostnader som drivmedel, service, reparation och besiktning är däremot fullt avdragsgill när bilen är inventarium eller hyrd för momspliktig verksamhet. Full avdragsrätt vid inköp finns bara vid återförsäljning, uthyrning, taxitrafik, transport av avlidna och körkortsutbildning.
Vad blir förmånsvärdet för en tjänstebil 2026?
Förmånsvärdet är summan av fyra delar. Den första är en schablon: 0,29 gånger prisbasbeloppet, alltså 0,29 × 59 200 = 17 168 kronor. Den andra är ett ränterelaterat belopp: 70 procent av statslåneräntan, ökat med en procentenhet, multiplicerat med nybilspriset. Statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, vilket ger 2,785 procent av nybilspriset för 2026. Den tredje delen är 13 procent av nybilspriset. Den fjärde är fordonsskatten.
Vilket nybilspris ska vi räkna på en äldre demobil?
För en bilmodell som är sex år eller äldre används det högsta av verkligt nybilspris och fyra prisbasbelopp, 236 800 kronor för 2026. Är bilen skattepliktig första gången efter den 30 juni 2022 sätts nybilspriset ned med 350 000 kronor för el och vätgas, 140 000 kronor för laddhybrid och 100 000 kronor för gas, dock högst 50 procent av nybilspriset.
Måste vi ha kassaregister när vi fakturerar bilarna?
Undantaget gäller om kontant- och kortförsäljningen uppgår till högst fyra prisbasbelopp inklusive moms under ett räkenskapsår om tolv månader, alltså 236 800 kronor för 2026. Som kortbetalning räknas konto- och kreditkort och andra elektroniska betaltjänster som Swish. Fakturerad försäljning omfattas inte. Det är därför sällan bilförsäljningen som avgör frågan utan handpenningar, verkstadsbetalningar, däck och tillbehör - den samlade kort- och Swishvolymen. Från den 1 januari 2027 måste kassaregister med journalminne kunna presentera registreringar i XML-format.
Omfattas vi av penningtvättsregelverket?
Yrkesmässig handel med varor omfattas om det kan antas att verksamheten genomför transaktioner - enstaka eller sådana som kan antas ha samband - där kontantbeloppet uppgår till motsvarande 5 000 euro eller mer. Gränsen utlöses av sammanhängande delbetalningar, inte bara av ett enskilt köp över beloppet, och registrering krävs redan när det kan antas att sådana transaktioner förekommer. Då krävs allmän riskbedömning, dokumenterade rutiner, kundkännedom, övervakning, rapportering till Finanspolisen och anmälan till Bolagsverkets register mot penningtvätt.
Vad händer om riskbedömningen och rutinerna saknas?
Länsstyrelsen i Stockholm beslutade den 29 september 2025 om sanktionsföreläggande på 340 000 kronor mot en verksamhetsutövare inom kontanthandel, bilförsäljning, fordon, skrot och metall. Bristerna var att ingen allmän riskbedömning gjorts och att inga dokumenterade rutiner fanns. Det är alltså avsaknaden av dokumentation som sanktioneras, inte en konstaterad penningtvätt.
Vad kostar redovisning för en bilhandel?
Vi sätter en fast månadsavgift efter en genomgång av volym, om ni har verkstad eller uthyrning i samma bolag, hur stor andel av inköpen som sker från privatpersoner och hur många fordon som rullar i tjänsten. Ni får förslaget innan något påbörjas.

Vi går igenom hur bilarna skrivs in hos er

Ni får en bedömning av VMB-hanteringen, avdragsrätten på fordonen i tjänst, lagervärderingen och om kassaregister- och penningtvättsreglerna träffar er verksamhet.

Boka en tidFå ett prisförslag

FAR-auktoriserad redovisningsbyrå

Fördjupning

Löner och förmåner

Förmånsvärdet för 2026 - schablon, nybilspris och miljönedsättning

Formeln i fyra delar, gränserna för ringa omfattning, de tre beräkningsregimerna, miljönedsättningens tak och laddel som är skattefri på jobbet men inte hemma.

Skatt och moms

Moms vid bilförsäljning och vinstmarginalbeskattning

Momssatserna, skillnaden mellan ingående och utgående moms, hur deklarationen går till och felen som kostar pengar.

Alla guider och artiklar
Henrik Lannge, Grundare & rådgivare på Kameral

Henrik Lannge

Grundare & rådgivare

Personlig kontakt

Prata med Henrik direkt

Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.

  • Kostnadsfritt 30-min samtal
  • Ingen säljpitch - bara konkreta råd
  • Svar inom 24 timmar
Boka 30 min med HenrikFå offert
08-122-55-670hej@kameral.se
Boka direkt

Hitta en tid som passar er

Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.

Relevant för bilhandeln

Tjänster och underlag