Två gränser gäller samtidigt
Bilförmån ska enligt 61 kap. 11 § inkomstskattelagen inte tas upp om bilen använts privat bara i ringa omfattning. Ringa omfattning är högst tio tillfällen per år och högst 100 mil per år.
Båda villkoren måste vara uppfyllda för att förmånen ska vara skattefri. Följden av att en gräns passeras skrivs sällan ut: överskrids någon av gränserna beskattas hela förmånsvärdet för perioden, inte bara den överskjutande delen. Det finns ingen glidande skala. Elva privatresor på sammanlagt fyra mil ger samma fulla bilförmån som daglig privat körning.
Exempel
En servicetekniker använder företagsbilen privat nio gånger under året, sammanlagt 130 mil. Antalet tillfällen ligger under gränsen, men milgränsen är passerad. Hela förmånsvärdet ska beskattas. Omvänt ger tolv privatresor på totalt 30 mil också full förmån, eftersom antalet tillfällen är för högt.
Kortare privata stopp under en tjänsteresa, som bara marginellt förlänger resvägen, räknas inte som separata tillfällen. Det är den längre privatresan som räknas. En avstickare till mataffären på vägen hem från kunden räknas inte.
Tre regelverk gäller parallellt beroende på bilens ålder
Det vanligaste felet i beräkningar och i publicerade guider är att dagens formel används på alla bilar. Vilken beräkning som gäller styrs av när bilen blev skattepliktig första gången, och de äldre bestämmelserna gäller fortfarande för bilar som blev skattepliktiga före 1 juli 2021. En bil från 2020 räknas alltså inte på dagens formel.
| Skattepliktig första gången | Prisbasbeloppsdel | Ränterelaterat | Prisrelaterat | Fordonsskatt |
|---|---|---|---|---|
| t.o.m. 30 juni 2018 | 0,317 prisbasbelopp | 75 % av statslåneräntan | 9 % upp till 7,5 prisbasbelopp (444 000 kr för 2026) och 20 % av den del som överstiger | Ingår inte |
| 1 juli 2018 – 30 juni 2021 | 0,29 prisbasbelopp | 75 % av statslåneräntan | 9 % upp till 7,5 prisbasbelopp (444 000 kr för 2026) och 20 % av den del som överstiger | Ingår |
| fr.o.m. 1 juli 2021 | 0,29 prisbasbelopp | 70 % av statslåneräntan + 1 procentenhet | 13 % | Ingår |
Reglerna kommer från prop. 2020/21:156 och prop. 2021/22:173. En bilpark med bilar från olika år kan därför behöva tre olika beräkningar parallellt. Ett lönesystem som bara känner till den senaste formeln räknar fel på de äldre bilarna.
Så räknas förmånsvärdet för inkomstår 2026
För en bil som blev skattepliktig första gången från och med 1 juli 2021 består förmånsvärdet av fyra delar:
- Schablonen: 0,29 × prisbasbeloppet 59 200 kronor = 17 168 kronor.
- Ränterelaterat belopp: 70 procent av statslåneräntan, ökat med en procentenhet, multiplicerat med nybilspriset. Statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, vilket ger 2,785 procent av nybilspriset för 2026.
- Prisrelaterat belopp: 13 procent av nybilspriset.
- Fordonsskatten för den specifika bilen.
Ordningen i ränteberäkningen spelar roll
Det är 70 procent av statslåneräntan som sedan ökas med en procentenhet: 0,70 × 2,55 = 1,785, plus 1,0 = 2,785 procent. Formuleringen "0,70 gånger statslåneräntan plus en procentenhet" läses lätt som 0,70 × (2,55 + 1) = 2,485 procent, och då blir hela förmånsvärdet för lågt.
Sexårsregeln
För en bilmodell som är sex år eller äldre används det högsta av det verkliga nybilspriset och fyra prisbasbelopp. Fyra prisbasbelopp är 236 800 kronor för 2026. Regeln fungerar alltså som ett golv: en gammal bil med lågt introduktionspris får ändå ett förmånsvärde beräknat på minst 236 800 kronor.
Miljönedsättning av nybilspriset
För bilar som blev skattepliktiga första gången efter 30 juni 2022 sätts nybilspriset ned innan de ränte- och prisrelaterade beloppen räknas fram:
| Drivmedel | Nedsättning av nybilspriset |
|---|---|
| El och vätgas | 350 000 kr |
| Laddhybrid | 140 000 kr |
| Gas | 100 000 kr |
| Elhybrid och etanol | Ingen nedsättning |
Nedsättningen får aldrig överstiga 50 procent av nybilspriset. På en elbil som kostar mindre än 700 000 kronor slår taket in innan hela nedsättningen på 350 000 kronor hunnit användas. Elhybrider och etanolbilar får ingen nedsättning alls. Tänk på det innan bilen beställs, eftersom skillnaden mot en laddhybrid är betydande.
Två räkneexempel
Exempel 1: bensinbil, nybilspris 350 000 kr
| Schablon 0,29 × 59 200 | 17 168 kr |
| Ränterelaterat 2,785 % × 350 000 | 9 748 kr |
| Prisrelaterat 13 % × 350 000 | 45 500 kr |
| Fordonsskatt (bilens faktiska, här antagen) | 4 000 kr |
| Förmånsvärde per år | 76 416 kr |
Per månad blir det 6 368 kronor att redovisa i ruta 013.
Exempel 2: elbil, nybilspris 550 000 kr
Nedsättningen för el är 350 000 kronor, men den får inte överstiga 50 procent av nybilspriset. Halva nybilspriset är 275 000 kronor, så nedsättningen begränsas dit. Nybilspriset i beräkningen blir 550 000 - 275 000 = 275 000 kronor.
| Schablon 0,29 × 59 200 | 17 168 kr |
| Ränterelaterat 2,785 % × 275 000 | 7 659 kr |
| Prisrelaterat 13 % × 275 000 | 35 750 kr |
| Fordonsskatt (bilens faktiska, här antagen) | 360 kr |
| Förmånsvärde per år | 60 937 kr |
Elbilen kostar 200 000 kronor mer att köpa men ger ett lägre förmånsvärde, eftersom både miljönedsättningen och den lägre fordonsskatten slår igenom. Hade elbilen kostat 800 000 kronor hade hela nedsättningen på 350 000 kronor kunnat användas, eftersom taket på 50 procent då inte binder.
Fordonsskatten i exemplen är antagen för att visa strukturen. I en verklig beräkning används bilens faktiska fordonsskatt, som hämtas på registreringsnummer hos Transportstyrelsen.
När förmånsvärdet kan jämkas nedåt
Förmånsvärdet kan jämkas nedåt i vissa fall. Ansökan görs på blankett SKV 4893 och den ska göras för varje kalenderår.
| Situation | Värdet kan sättas till |
|---|---|
| Taxi, minst 6 000 mil per år och olika förare | som lägst 40 % av prisbasbeloppet (23 680 kr för 2026) |
| Lätt lastbil | 60 % av värdet |
| Personbil som används som arbetsredskap | högst 75 % av värdet |
| Minst 3 000 mils tjänstekörning under kalenderåret | 75 % av värdet |
Fordonsskatten är bilens faktiska skatt
Den fjärde komponenten är den faktiska fordonsskatten för den specifika bilen enligt vägtrafikskattelagen, hämtad via registreringsnumret från Transportstyrelsen.
Eftersom den faktiska skatten ingår i förmånsvärdet följer förmånsvärdet fordonsskatten över tid. Under malusperioden, då skatten är förhöjd för bilar med höga utsläpp, är också förmånsvärdet högre än det annars hade varit. När malusperioden löper ut gäller samma sak. Räkna då om förmånsvärdet på bilens då gällande skatt i stället för att anta ett belopp.
Laddel på arbetsplatsen är permanent skattefri sedan 1 juli 2026, men inte hemma
Den tillfälliga skattefriheten för laddel på arbetsplatsen, som infördes 1 juli 2023 och var tidsbegränsad till 30 juni 2026, har gjorts permanent. Riksdagen biföll förslaget 22 april 2026 (prop. 2025/26:80, bet. 2025/26:SkU23), med ikraftträdande 1 juli 2026. Skattefriheten omfattar personbil, lätt lastbil, motorcykel, moped och cykel.
Skattefriheten omfattar inte laddning vid bostaden. Den gäller laddpunkt eller eluttag som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen.
Vid hemmaladdning finns två olika situationer, och de hanteras helt olika i lönekörningen:
| Så betalar arbetsgivaren | Så beskattas det |
|---|---|
| Betalar elen direkt: laddoperatören fakturerar arbetsgivaren, eller ersättning lämnas för styrkt faktisk elkostnad | Drivmedelsförmån, som räknas upp med 1,2 vid inkomstbeskattningen |
| Betalar en schablonersättning för den anställdes hushållsel | Kontant lön. Ingen uppräkning med 1,2, men full arbetsgivaravgift och skatteavdrag |
Samma proposition utvidgar också avdragsrätten. Den som har laddhybrid som förmånsbil får göra avdrag för drivmedelsutgifter vid tjänsteresor även när elen laddats gratis på arbetsplatsen.
Drivmedelsförmån och milersättning
Drivmedelsförmån värderas till marknadsvärdet gånger 1,2 vid inkomstbeskattning och skatteavdrag. Underlaget för arbetsgivaravgifter är däremot marknadsvärdet utan uppräkning. Det är två olika underlag i samma lönekörning, och avvikelsen syns först när arbetsgivardeklarationen stäms av mot bokföringen.
Tidpunkten skiljer sig också. Drivmedelsförmånen beskattas månaden efter den månad då bilen tankades eller laddades, medan bilförmånen redovisas för den månad förmånen åtnjutits. För samma bil gäller alltså två olika redovisningsmånader.
| Skattefri milersättning 2026 | Belopp |
|---|---|
| Egen bil | 25 kr/mil |
| Förmånsbil | 12 kr/mil |
| Förmånsbil som är elbil | 9,50 kr/mil |
Vad som räknas som privat körning
Skatteverket nämner resor till och från arbetet som exempel på privata resor. Resan mellan bostad och arbetsplats räknas alltså som privat körning.
Det är arbetsgivaren som ansvarar för att bedöma den anställdes tjänsteställe, eftersom tjänstestället avgör om en resa är privat eller en tjänsteresa. Har den anställde tjänstestället i bostaden blir resan därifrån till kunden i stället en tjänsteresa. Bedömningen av tjänstestället styr därför hela klassificeringen av resorna.
Ett belagt undantag är jourbilen: den anställde som arbetar fem dagar i veckan och har jour var sjunde vecka eller mer sällan kan ta hem företagets bil under jourperioden utan att bilförmån uppstår. Villkoret gäller alltså hur ofta den anställde har jour, och antalet dagar spelar ingen roll. Undantaget hänger ihop med gränsen om tio tillfällen, eftersom hemresan under jour i det läget inte räknas som privat körning och därför inte heller ska räknas in bland de tio tillfällena.
Körjournalen som bevis
Det finns inget uttryckligt lagkrav på körjournal för anställda. Skatteverket formulerar det som en fråga om bevisning: det bästa sättet att visa att den anställde inte använder arbetsgivarens bil privat är att ha en körjournal.
Journalen bör innehålla:
- mätarställning vid årets början och slut,
- per resa: registreringsnummer, år, datum och mätarställning vid start och slut, antal kilometer, startadress och slutadress,
- ärende samt besökta platser eller kontaktpersoner, där de senare inte behövs vid privata resor,
- anteckningar om förare och tankning.
Skatteverket skriver också vad som händer utan underlag: om det saknas bra underlag så beskattas du för allt drivmedel.
RÅ 2010:30 visar vad det kan leda till. Regeringsrätten prövade en företagsledare i fåmansföretag med bristfällig körjournal och tillämpade en presumtion: när dispositionsrätt föreligger och arbetsgivaren betalat drivmedlet presumeras förmån, och det är den skattskyldige som måste göra sannolikt att den privata körningen varit mindre.
För er betyder det att körjournalen styr vem som har bevisbördan när frågan ställs i efterhand. Att inte föra journal blir nästan alltid dyrare än att föra den.
Nybilspris och extrautrustning
Nybilspriset är enligt 61 kap. 6 § inkomstskattelagen det pris bilen hade när den introducerades på den svenska marknaden, inklusive moms. Skatteverket publicerar listor per tillverkningsår 2002-2026.
För en bil som inte längre säljs ny är nybilspriset fortfarande introduktionspriset enligt Skatteverkets lista, och inte dagens marknadsvärde. Saknas modellen i listan hänvisar Skatteverket till att kontakta återförsäljare eller generalagent.
Extrautrustning som inte ingår i nybilspriset läggs till med anskaffningsutgiften inklusive moms. Hit räknas till exempel automatlåda, klimatanläggning, sollucka, stolsvärme, dragkrok, vinterdäck, larm, takräcke, takbox, metalliclack, skinnklädsel, ljudanläggning, GPS och portabel laddbox.
Detta räknas däremot inte in: alkolås, hjälpmedel för funktionsnedsättning, utrustning som uteslutande behövs i tjänsten som vinsch eller kran, samt mobiltelefon, handsfree och elektronisk körjournal.
För bilar som är tio år eller äldre bortses från extrautrustning som anskaffades när bilen var ny.
Nettolöneavdrag kontra bruttolöneavdrag
Många anställda med förmånsbil ställer den här frågan, och skillnaden mellan de två är stor.
Nettolöneavdrag innebär att den anställde betalar för förmånen av redan beskattade pengar. Betalar den anställde under samma kalenderår för förmånen från sin nettolön ska betalningen räknas av från förmånsbeloppet. Förmånsvärdet minskar då krona för krona, och både skatteavdrag och arbetsgivaravgifter beräknas på det reducerade värdet. Betalar den anställde motsvarande hela förmånsvärdet redovisas 0 kronor i ruta 013.
Bruttolöneavdrag, eller löneväxling, minskar inte det skattepliktiga förmånsvärdet. Förmånsvärdet är oförändrat. Den lägre bruttolönen sänker avgiftsunderlaget på lönedelen. Den sänker samtidigt den anställdes sjukpenninggrundande och pensionsgrundande inkomst. Den effekten nämns sällan när löneväxling föreslås.
Redovisning i arbetsgivardeklarationen
| Ruta | Innebörd |
|---|---|
| 013 | Skattepliktig bilförmån, utom drivmedel |
| 018 | Drivmedel vid bilförmån, underlag för arbetsgivaravgifter |
| 098 | Betalt för drivmedel vid bilförmån |
| 133 / 134 | Bilförmån respektive drivmedel som inte är underlag för socialavgifter |
| 127 / 128 | Bilförmån respektive drivmedel som är underlag för egenavgifter |
I BAS-kontoplanen hamnar kostnaderna normalt på konto 7385 kostnader för fri bil och 7388 anställdas ersättning för erhållna förmåner, där nettolöneavdraget bokas. Drivmedel för personbilar bokas på 5611 och leasing av personbilar på 5615.
Enskild firma och fåmansbolag
Enskild firma. Bilförmånsreglerna gäller, med samma gräns för ringa omfattning: fler än tio gånger eller mer än 100 mil per år. Förmånen värderas enligt samma schablon men tas upp som uttag i näringsverksamheten och blir underlag för egenavgifter i stället för arbetsgivaravgifter. Drivmedel ingår inte i bilförmånsvärdet.
Är bilen i stället privatbil uppstår ingen bilförmån alls. Då görs milavdrag för körningen i verksamheten. Räkna igenom båda alternativen innan bilen köps in i firman.
Fåmansbolag. Här finns inga särskilda värderingsregler. Schablonen är densamma som för andra anställda. Skillnaden ligger i bevisläget, genom dispositionsrättspresumtionen enligt RÅ 2010:30. För en ensam ägare som disponerar bilen är körjournalen därför det viktigaste underlaget.
Regler som kan ändras framöver
Miljönedsättningen har i dag inget slutdatum. Det finns ingen tidsbegränsning i 61 kap. 8 a § inkomstskattelagen. Men SOU 2026:33, Vägen mot utfasning, som överlämnades i maj 2026, föreslår att nedsättningen trappas ner från 2028 och tas bort helt för bilar som nyregistreras efter 31 december 2030. Förslaget är på remiss till 30 oktober 2026 och är inte beslutat.
En förändring som redan gäller är den nya EU-viktningsfaktorn för laddhybrider från 1 januari 2026. Den kan ge nyregistrerade laddhybrider högre redovisade CO₂-värden och därmed högre fordonsskatt. Det slår igenom i förmånsvärdet, eftersom fordonsskatten ingår. Fordon som registrerades före 1 januari 2026 behåller sin ursprungliga klassning.
Sju fel vi rättar oftast
Bara milgränsen kontrolleras
Tio tillfällen och 100 mil är två gränser som gäller samtidigt. Många kontrollerar bara milen. Elva korta privatresor räcker för full förmån även om sträckan är kort.
Dagens formel används på en äldre bil
En bil som blev skattepliktig 2020 räknas fortfarande enligt de äldre bestämmelserna: 0,29 prisbasbelopp, 75 procent av statslåneräntan och 9 procent prisrelaterat upp till 7,5 prisbasbelopp, 20 procent därutöver. Räknas den med dagens formel blir värdet fel.
Ränteberäkningen görs i fel ordning
Det ränterelaterade beloppet är 70 procent av statslåneräntan, ökat med en procentenhet, multiplicerat med nybilspriset. Läggs procentenheten in före multiplikationen med 0,70 blir andelen 2,485 procent i stället för 2,785 procent.
Nybilspriset sätts till dagens marknadsvärde
Nybilspriset är det pris bilen hade när modellen introducerades på den svenska marknaden, inklusive moms. En begagnad bil får alltså inte ett lägre förmånsvärde för att marknadsvärdet sjunkit.
Miljönedsättningen tas med full effekt trots taket
Nedsättningen får aldrig överstiga 50 procent av nybilspriset. På en elbil som kostar under 700 000 kronor slår taket in innan hela nedsättningen på 350 000 kronor använts.
Drivmedelsförmånen redovisas i fel månad
Bilförmånen redovisas för den månad förmånen åtnjutits, men drivmedelsförmånen beskattas månaden efter den månad bilen tankades eller laddades. För samma bil gäller alltså två olika redovisningsmånader.
Uppräkningen med 1,2 används på avgiftsunderlaget
Drivmedelsförmån värderas till marknadsvärdet gånger 1,2 vid inkomstbeskattning och skatteavdrag, men underlaget för arbetsgivaravgifter är marknadsvärdet utan uppräkning. I samma lönekörning finns alltså två olika underlag.
När det är värt att ta hjälp
En bil, en förare och ett drivmedel går att hantera själv. I de här situationerna brukar felen uppstå.
Ni har bilar från flera årsmodeller och tre olika beräkningsregimer i samma bilpark.
Elbilarna laddas både på arbetsplatsen och hemma hos de anställda.
Någon betalar för sin bil genom netto- eller bruttolöneavdrag.
Ni funderar på att ansöka om jämkning på blankett SKV 4893.
Företagsledaren i fåmansbolaget disponerar bilen och körjournalen är ofullständig.
Ruta 013 och 018 i arbetsgivardeklarationen stämmer inte mot konto 7385 och 5611.
Vill ni gå igenom bilförmånerna?
Boka en tid så går vi igenom vilken beräkningsregim varje bil tillhör, hur laddel och drivmedel hanteras och om ruta 013 och 018 stämmer mot bokföringen.
Vanliga frågor om förmånsbil
När blir bilen en förmånsbil?
Så snart den privata körningen överstiger någon av gränserna för ringa omfattning: högst tio tillfällen och högst 100 mil per år. Överskrids en av dem beskattas hela förmånsvärdet, inte den överskjutande delen.
Räknas resan till jobbet som privat körning?
Ja. Resor mellan bostaden och arbetet är privata resor. Ligger tjänstestället i bostaden blir resan därifrån till kunden i stället en tjänsteresa, och det är arbetsgivaren som ska bedöma var tjänstestället ligger.
Måste jag föra körjournal?
Det finns inget uttryckligt lagkrav. Journalen är ändå ert bästa bevis om Skatteverket frågar i efterhand. Saknas bra underlag beskattas den anställde för allt drivmedel, och för en företagsledare i fåmansbolag presumeras förmån så snart bilen disponeras och arbetsgivaren betalat drivmedlet.
Vad kostar en förmånsbil i skatt?
Förmånsvärdet är den skattepliktiga inkomsten. Vad den kostar beror på den anställdes marginalskatt, och arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på samma värde. För 2026 är värdet summan av schablonen 17 168 kronor, 2,785 procent av nybilspriset, 13 procent av nybilspriset och bilens faktiska fordonsskatt.
Lönar sig nettolöneavdrag?
Ett nettolöneavdrag minskar förmånsvärdet krona för krona. Ett bruttolöneavdrag lämnar förmånsvärdet oförändrat. Det sänker i stället lönen, och med den sjukpenning- och pensionsgrundande inkomst.
Är det skattefritt att ladda elbilen hemma?
Nej. Skattefriheten gäller laddning vid arbetsplatsen, inte vid bostaden. Vid hemmaladdning blir det drivmedelsförmån om arbetsgivaren betalar elen direkt, och kontant lön om arbetsgivaren betalar en schablonersättning för hushållselen.
Gäller reglerna för mig som har enskild firma?
Ja, med samma gränser för ringa omfattning och samma schablonvärdering. Skillnaden är att förmånen tas upp som uttag i näringsverksamheten och ger egenavgifter i stället för arbetsgivaravgifter. Är bilen privatbil uppstår ingen bilförmån alls, och då görs milavdrag för körningen i verksamheten i stället.
Samma formel ser annorlunda ut från bilhandlarens sida. Hur förmånsvärdet påverkar demobilar, tjänstebilar i lager och vinstmarginalbeskattning behandlas på vår sida om redovisning för bilhandel. Reser personalen i tjänsten hänger bilförmånen dessutom ihop med traktamentsreglerna, med samma reseunderlag och samma lönekörning. För åkerier och transportbolag är gränsdragningen mellan tjänsteresa och privat körning en återkommande fråga i transport och logistik.
Belopp och regler avser inkomstår 2026. Källor: Skatteverket, 61 kap. inkomstskattelagen, prop. 2020/21:156, prop. 2021/22:173, prop. 2025/26:80 med bet. 2025/26:SkU23, RÅ 2010:30 samt BAS-kontoplanen. Artikeln är generell information och ersätter inte rådgivning i det enskilda fallet.
Skriven och granskad av
Sarah Lant
Byråchef och auktoriserad redovisningskonsult på Kameral. Auktoriserad Redovisningskonsult FAR och Fortnox-certifierad, med över 15 år i yrket.
Senast uppdaterad: 12 augusti 2026
Läs mer om teamet på Kameral