Kort svar: för en bil som blev skattepliktig första gången från och med 1 juli 2021 är förmånsvärdet för inkomstår 2026 summan av en schablon på 17 168 kronor, ett ränterelaterat belopp på 2,785 procent av nybilspriset, ett prisrelaterat belopp på 13 procent av nybilspriset och bilens faktiska fordonsskatt. Förmån uppstår så snart den privata körningen överstiger tio tillfällen eller 100 mil per år - och då beskattas hela värdet, inte den överskjutande delen.
De två gränserna - och att de gäller samtidigt
Bilförmån ska enligt 61 kap. 11 § inkomstskattelagen inte tas upp om bilen använts privat bara i ringa omfattning. Ringa omfattning är högst tio tillfällen per år och högst 100 mil per år.
Båda villkoren måste vara uppfyllda för att förmånen ska vara skattefri. Det avgörande - och det som sällan skrivs ut - är följden av att en gräns passeras: överskrids någon av gränserna beskattas hela förmånsvärdet för perioden, inte bara den överskjutande delen. Det finns ingen glidande skala. Elva privatresor på sammanlagt fyra mil ger samma fulla bilförmån som daglig privat körning.
Exempel
En servicetekniker använder företagsbilen privat nio gånger under året, sammanlagt 130 mil. Antalet tillfällen ligger under gränsen, men milgränsen är passerad. Hela förmånsvärdet ska beskattas. Omvänt: tolv privatresor på totalt 30 mil ger också full förmån, eftersom antalet tillfällen är för högt.
En avgränsning är värd att känna till: kortare privata stopp under en tjänsteresa, som bara marginellt förlänger resvägen, räknas inte som separata tillfällen. Det är den längre privatresan som räknas, inte avstickaren till mataffären på vägen hem från kunden.
Tre regimer - vilket regelverk gäller för bilen?
Det som oftast blir fel i beräkningar och i publicerade guider är att dagens formel används på alla bilar. Så är det inte. Vilken beräkning som gäller styrs av när bilen blev skattepliktig första gången, och de äldre bestämmelserna gäller fortfarande för bilar som blev skattepliktiga före 1 juli 2021. En bil från 2020 räknas alltså inte på dagens formel.
| Skattepliktig första gången | Prisbasbeloppsdel | Ränterelaterat | Prisrelaterat | Fordonsskatt |
|---|---|---|---|---|
| t.o.m. 30 juni 2018 | 0,317 prisbasbelopp | 75 % av statslåneräntan | 9 % | Ingår inte |
| 1 juli 2018 - 30 juni 2021 | 0,29 prisbasbelopp | 75 % av statslåneräntan | 9 % | Ingår |
| fr.o.m. 1 juli 2021 | 0,29 prisbasbelopp | 70 % av statslåneräntan + 1 procentenhet | 13 % | Ingår |
Reglerna kommer från prop. 2020/21:156 och prop. 2021/22:173. Den praktiska konsekvensen är att en bilpark med bilar från olika år kan behöva tre olika beräkningar parallellt, och att ett lönesystem som bara känner till den senaste formeln räknar fel på de äldre bilarna.
Beräkningen för inkomstår 2026, i fyra delar
För en bil som blev skattepliktig första gången från och med 1 juli 2021 består förmånsvärdet av fyra delar:
- Schablonen: 0,29 × prisbasbeloppet 59 200 kronor = 17 168 kronor.
- Ränterelaterat belopp: 70 procent av statslåneräntan, ökat med en procentenhet, multiplicerat med nybilspriset. Statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, vilket ger 2,785 procent av nybilspriset för 2026.
- Prisrelaterat belopp: 13 procent av nybilspriset.
- Fordonsskatten för den specifika bilen.
Ordningen i ränteberäkningen spelar roll
Läs punkt två noga. Det är 70 procent av statslåneräntan som sedan ökas med en procentenhet: 0,70 × 2,55 = 1,785, plus 1,0 = 2,785 procent. Formuleringen "0,70 gånger statslåneräntan plus en procentenhet" läses lätt som 0,70 × (2,55 + 1) = 2,485 procent, och då blir hela förmånsvärdet för lågt.
Sexårsregeln
För en bilmodell som är sex år eller äldre används det högsta av det verkliga nybilspriset och fyra prisbasbelopp. Fyra prisbasbelopp är 236 800 kronor för 2026. Regeln fungerar alltså som ett golv: en gammal bil med lågt introduktionspris får ändå ett förmånsvärde beräknat på minst 236 800 kronor.
Miljönedsättning av nybilspriset
För bilar som blev skattepliktiga första gången efter 30 juni 2022 sätts nybilspriset ned innan de ränte- och prisrelaterade beloppen räknas fram:
| Drivmedel | Nedsättning av nybilspriset |
|---|---|
| El och vätgas | 350 000 kr |
| Laddhybrid | 140 000 kr |
| Gas | 100 000 kr |
| Elhybrid och etanol | Ingen nedsättning |
Nedsättningen får aldrig överstiga 50 procent av nybilspriset. Det taket är viktigare än det låter: på en elbil som kostar mindre än 700 000 kronor slår taket in innan hela nedsättningen på 350 000 kronor hunnit användas. Att elhybrider och etanolbilar inte får någon nedsättning alls är också värt att kontrollera innan bilen beställs - skillnaden mot en laddhybrid är betydande.
Två räkneexempel
Exempel 1 - bensinbil, nybilspris 350 000 kr
| Schablon 0,29 × 59 200 | 17 168 kr |
| Ränterelaterat 2,785 % × 350 000 | 9 748 kr |
| Prisrelaterat 13 % × 350 000 | 45 500 kr |
| Fordonsskatt (bilens faktiska, här antagen) | 4 000 kr |
| Förmånsvärde per år | 76 416 kr |
Per månad blir det 6 368 kronor att redovisa i ruta 013.
Exempel 2 - elbil, nybilspris 550 000 kr
Nedsättningen för el är 350 000 kronor, men den får inte överstiga 50 procent av nybilspriset. Halva nybilspriset är 275 000 kronor, så nedsättningen begränsas dit. Nybilspriset i beräkningen blir 550 000 - 275 000 = 275 000 kronor.
| Schablon 0,29 × 59 200 | 17 168 kr |
| Ränterelaterat 2,785 % × 275 000 | 7 659 kr |
| Prisrelaterat 13 % × 275 000 | 35 750 kr |
| Fordonsskatt (bilens faktiska, här antagen) | 360 kr |
| Förmånsvärde per år | 60 937 kr |
Elbilen kostar 200 000 kronor mer att köpa men ger ett lägre förmånsvärde, eftersom både miljönedsättningen och den lägre fordonsskatten slår igenom. Hade elbilen kostat 800 000 kronor hade hela nedsättningen på 350 000 kronor kunnat användas, eftersom taket på 50 procent då inte binder.
Fordonsskatten i exemplen är antagen för att visa strukturen. I en verklig beräkning används bilens faktiska fordonsskatt, som hämtas på registreringsnummer hos Transportstyrelsen.
Justering nedåt - när schablonen inte passar
Förmånsvärdet kan jämkas nedåt i vissa fall. Ansökan görs på blankett SKV 4893 och den ska göras för varje kalenderår.
| Situation | Värdet kan sättas till |
|---|---|
| Taxi, minst 6 000 mil per år och olika förare | högst 40 % av prisbasbeloppet (23 680 kr för 2026) |
| Lätt lastbil | 60 % av värdet |
| Personbil som används som arbetsredskap | 75 % av värdet |
| Minst 3 000 mils tjänstekörning under kalenderåret | 75 % av värdet |
Fordonsskatten är bilens faktiska skatt
Fjärde komponenten är inte en schablon. Det är den faktiska fordonsskatten för den specifika bilen enligt vägtrafikskattelagen, hämtad via registreringsnumret från Transportstyrelsen.
Det får en praktisk följd som är värd att förstå: eftersom den faktiska skatten ingår i förmånsvärdet följer förmånsvärdet fordonsskatten över tid. Under malusperioden, då skatten är förhöjd för bilar med höga utsläpp, är också förmånsvärdet högre än det annars hade varit. Vad som händer när malusperioden löper ut följer av samma mekanik och bör räknas om på bilens då gällande skatt - inte antas.
Laddel - permanent skattefri från 1 juli 2026, men inte hemma
Den tillfälliga skattefriheten för laddel på arbetsplatsen, som infördes 1 juli 2023 och var tidsbegränsad till 30 juni 2026, har gjorts permanent. Riksdagen biföll förslaget 22 april 2026 (prop. 2025/26:80, bet. 2025/26:SkU23), med ikraftträdande 1 juli 2026. Skattefriheten omfattar personbil, lätt lastbil, motorcykel och moped.
Den viktiga begränsningen: skattefriheten omfattar inte laddning vid bostaden. Den gäller laddpunkt eller eluttag som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen.
Vid hemmaladdning finns två olika situationer, och de hanteras helt olika i lönekörningen:
| Så betalar arbetsgivaren | Så beskattas det |
|---|---|
| Betalar elen direkt: laddoperatören fakturerar arbetsgivaren, eller ersättning lämnas för styrkt faktisk elkostnad | Drivmedelsförmån, som räknas upp med 1,2 vid inkomstbeskattningen |
| Betalar en schablonersättning för den anställdes hushållsel | Kontant lön - ingen uppräkning med 1,2, men full arbetsgivaravgift och skatteavdrag |
Samma proposition utvidgar dessutom avdragsrätten: den som har laddhybrid som förmånsbil får göra avdrag för drivmedelsutgifter vid tjänsteresor även när elen laddats gratis på arbetsplatsen.
Drivmedelsförmån och milersättning
Drivmedelsförmån värderas till marknadsvärdet gånger 1,2 vid inkomstbeskattning och skatteavdrag. Underlaget för arbetsgivaravgifter är däremot marknadsvärdet utan uppräkning. Det är två olika underlag i samma lönekörning, och avvikelsen syns först när arbetsgivardeklarationen stäms av mot bokföringen.
Tidpunkten skiljer sig också. Drivmedelsförmånen beskattas månaden efter den månad då bilen tankades eller laddades, medan bilförmånen redovisas för den månad förmånen åtnjutits. Samma bil, två olika redovisningsmånader.
| Skattefri milersättning 2026 | Belopp |
|---|---|
| Egen bil | 25 kr/mil |
| Förmånsbil | 12 kr/mil |
| Förmånsbil som är elbil | 9,50 kr/mil |
Vad som räknas som privat körning
Skatteverket är tydligt: ett exempel på en privat resa är resor till och från arbetet. Resan mellan bostad och arbetsplats är alltså privat körning, inte tjänsteresa.
Det är arbetsgivaren som ansvarar för att bedöma den anställdes tjänsteställe, eftersom tjänstestället avgör om en resa är privat eller en tjänsteresa. Har den anställde tjänstestället i bostaden blir resan därifrån till kunden i stället en tjänsteresa. Bedömningen av tjänstestället är därför inte en administrativ detalj utan det som styr hela klassificeringen.
Ett belagt undantag är jourbilen: den anställde som arbetar fem dagar i veckan och har jour var sjunde vecka eller mer sällan kan ta hem företagets bil under jourperioden utan att bilförmån uppstår. Villkoret är alltså frekvensen, inte antalet dagar. Undantaget hänger ihop med gränsen om tio tillfällen: hemresan under jour räknas i det läget inte som privat körning, och den ska därför inte heller räknas in bland de tio tillfällena.
Körjournalen avgör bevisläget
Det finns inget uttryckligt lagkrav på körjournal för anställda. Skatteverket formulerar det som en fråga om bevisning: det bästa sättet att visa att du inte använder arbetsgivarens bil privat är att ha en körjournal.
Journalen bör innehålla:
- mätarställning vid årets början och slut,
- per resa: registreringsnummer, år, datum och mätarställning vid start och slut, antal kilometer, startadress och slutadress,
- ärende samt besökta platser eller kontaktpersoner - det sistnämnda behövs inte vid privata resor,
- anteckningar om förare och tankning.
Vad som händer utan underlag är också uttalat: om det saknas bra underlag så beskattas du för allt drivmedel.
RÅ 2010:30 visar hur det slår i praktiken. Regeringsrätten prövade en företagsledare i fåmansföretag med bristfällig körjournal och tillämpade en presumtion: när dispositionsrätt föreligger och arbetsgivaren betalat drivmedlet presumeras förmån, och det är den skattskyldige som måste göra sannolikt att den privata körningen varit mindre.
Slutsatsen är praktisk snarare än juridisk. Körjournalen är ingen formalitet - den är det som avgör vem som har bevisbördan när frågan ställs i efterhand. Den saknade journalen blir nästan alltid dyrare än den förda.
Nybilspris och extrautrustning
Nybilspriset är enligt 61 kap. 6 § inkomstskattelagen det pris bilen hade när den introducerades på den svenska marknaden, inklusive moms. Skatteverket publicerar listor per tillverkningsår 2002-2026.
För en bil som inte längre säljs ny är nybilspriset fortfarande introduktionspriset enligt Skatteverkets lista - inte dagens marknadsvärde. Saknas modellen i listan hänvisar Skatteverket till att kontakta återförsäljare eller generalagent.
Extrautrustning som inte ingår i nybilspriset läggs till med anskaffningsutgiften inklusive moms. Hit räknas till exempel automatlåda, klimatanläggning, sollucka, stolsvärme, dragkrok, vinterdäck, larm, takräcke, takbox, metalliclack, skinnklädsel, ljudanläggning, GPS och portabel laddbox.
Detta räknas däremot inte in: alkolås, hjälpmedel för funktionsnedsättning, utrustning som uteslutande behövs i tjänsten som vinsch eller kran, samt mobiltelefon, handsfree och elektronisk körjournal.
För bilar som är tio år eller äldre bortses från extrautrustning som anskaffades när bilen var ny.
Nettolöneavdrag kontra bruttolöneavdrag
Det här är frågan varje anställd med förmånsbil ställer, och skillnaden mellan de två är stor.
Nettolöneavdrag innebär att den anställde betalar för förmånen av redan beskattade pengar. Betalar den anställde under samma kalenderår för förmånen från sin nettolön ska betalningen räknas av från förmånsbeloppet. Förmånsvärdet minskar då krona för krona, och både skatteavdrag och arbetsgivaravgifter beräknas på det reducerade värdet. Betalar den anställde motsvarande hela förmånsvärdet redovisas 0 kronor i ruta 013.
Bruttolöneavdrag, eller löneväxling, fungerar annorlunda: ett bruttolöneavdrag minskar inte det skattepliktiga förmånsvärdet. Förmånsvärdet är oförändrat. Den lägre bruttolönen sänker avgiftsunderlaget på lönedelen, men den sänker samtidigt den anställdes sjukpenninggrundande och pensionsgrundande inkomst. Det är den effekten som sällan nämns när löneväxling föreslås.
Redovisning i arbetsgivardeklarationen
| Ruta | Innebörd |
|---|---|
| 013 | Skattepliktig bilförmån, utom drivmedel |
| 018 | Drivmedel vid bilförmån, underlag för arbetsgivaravgifter |
| 098 | Betalt för drivmedel vid bilförmån |
| 133 / 134 | Bilförmån respektive drivmedel som inte är underlag för socialavgifter |
| 127 / 128 | Bilförmån respektive drivmedel som är underlag för egenavgifter |
I BAS-kontoplanen hamnar kostnaderna normalt på konto 7385 kostnader för fri bil och 7388 anställdas ersättning för erhållna förmåner, där nettolöneavdraget bokas. Drivmedel för personbilar bokas på 5611 och leasing av personbilar på 5615.
Enskild firma och fåmansbolag
Enskild firma. Bilförmånsreglerna gäller, med samma gräns för ringa omfattning: fler än tio gånger eller mer än 100 mil per år. Förmånen värderas enligt samma schablon men tas upp som uttag i näringsverksamheten och blir underlag för egenavgifter, inte arbetsgivaravgifter. Drivmedel ingår inte i bilförmånsvärdet.
Är bilen i stället privatbil uppstår ingen bilförmån alls - då görs milavdrag för körningen i verksamheten. Det är ett verkligt vägval och det bör räknas igenom innan bilen köps in i firman, inte i efterhand.
Fåmansbolag. Här finns inga särskilda värderingsregler; schablonen är densamma som för andra anställda. Det som skiljer är bevisläget, genom dispositionsrättspresumtionen enligt RÅ 2010:30. För en ensam ägare som disponerar bilen är körjournalen i praktiken avgörande.
Vad som kan ändras
Miljönedsättningen har i dag inget slutdatum - 61 kap. 8 a § inkomstskattelagen innehåller ingen tidsbegränsning. Men SOU 2026:33, Vägen mot utfasning, som överlämnades i maj 2026, föreslår att nedsättningen trappas ner från 2028 och tas bort helt för bilar som nyregistreras efter 31 december 2030. Förslaget är på remiss till 30 oktober 2026 och är inte beslutat.
En förändring som redan gäller är den nya EU-viktningsfaktorn för laddhybrider från 1 januari 2026. Den kan ge nyregistrerade laddhybrider högre redovisade CO₂-värden och därmed högre fordonsskatt - vilket slår igenom i förmånsvärdet, eftersom fordonsskatten ingår. Fordon som registrerades före 1 januari 2026 behåller sin ursprungliga klassning.
Sju fel vi rättar oftast
Gränserna behandlas som ett medelvärde
Tio tillfällen och 100 mil är två gränser som gäller samtidigt. Många kontrollerar bara milen. Elva korta privatresor räcker för full förmån även om sträckan är kort.
Dagens formel används på en äldre bil
En bil som blev skattepliktig 2020 räknas fortfarande enligt de äldre bestämmelserna: 0,29 prisbasbelopp, 75 procent av statslåneräntan och 9 procent prisrelaterat. Räknas den på 13 procent blir värdet för högt.
Ränteberäkningen görs i fel ordning
Det ränterelaterade beloppet är 70 procent av statslåneräntan, ökat med en procentenhet, multiplicerat med nybilspriset. Läggs procentenheten in före multiplikationen med 0,70 blir andelen 2,485 procent i stället för 2,785 procent.
Nybilspriset sätts till dagens marknadsvärde
Nybilspriset är det pris bilen hade när modellen introducerades på den svenska marknaden, inklusive moms. En begagnad bil får alltså inte ett lägre förmånsvärde för att marknadsvärdet sjunkit.
Miljönedsättningen tas med full effekt trots taket
Nedsättningen får aldrig överstiga 50 procent av nybilspriset. På en elbil som kostar under 700 000 kronor slår taket in innan hela nedsättningen på 350 000 kronor använts.
Drivmedelsförmånen redovisas i fel månad
Bilförmånen redovisas för den månad förmånen åtnjutits, men drivmedelsförmånen beskattas månaden efter den månad bilen tankades eller laddades. Samma bil, två olika redovisningsmånader.
Uppräkningen med 1,2 används på avgiftsunderlaget
Drivmedelsförmån värderas till marknadsvärdet gånger 1,2 vid inkomstbeskattning och skatteavdrag, men underlaget för arbetsgivaravgifter är marknadsvärdet utan uppräkning. Två underlag i samma lönekörning.
När det är värt att ta hjälp
En bil, en förare och ett drivmedel går att hantera själv. Situationerna nedan är de där felen brukar uppstå.
Ni har bilar från flera årsmodeller och tre olika beräkningsregimer i samma bilpark.
Elbilarna laddas både på arbetsplatsen och hemma hos de anställda.
Någon betalar för sin bil genom netto- eller bruttolöneavdrag.
Ni funderar på att ansöka om jämkning på blankett SKV 4893.
Företagsledaren i fåmansbolaget disponerar bilen och körjournalen är ofullständig.
Ruta 013 och 018 i arbetsgivardeklarationen stämmer inte mot konto 7385 och 5611.
Vill ni gå igenom bilförmånerna?
Boka en tid så går vi igenom vilken beräkningsregim varje bil tillhör, hur laddel och drivmedel hanteras och om ruta 013 och 018 stämmer mot bokföringen.
Vanliga frågor om förmånsbil
När blir bilen en förmånsbil?
Så snart den privata körningen överstiger någon av gränserna för ringa omfattning: högst tio tillfällen och högst 100 mil per år. Överskrids en av dem beskattas hela förmånsvärdet, inte den överskjutande delen.
Räknas resan till jobbet som privat körning?
Ja. Resor mellan bostaden och arbetet är privata resor. Ligger tjänstestället i bostaden blir resan därifrån till kunden i stället en tjänsteresa, och det är arbetsgivaren som ska bedöma var tjänstestället ligger.
Måste jag föra körjournal?
Det finns inget uttryckligt lagkrav, men journalen är det som avgör bevisläget om Skatteverket frågar i efterhand. Vad som gäller när underlaget saknas beskrivs i avsnittet om körjournalen och RÅ 2010:30.
Vad kostar en förmånsbil i skatt?
Förmånsvärdet är den skattepliktiga inkomsten; vad den kostar beror på den anställdes marginalskatt, och arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på samma värde. Hur värdet räknas fram för 2026 står i avsnittet om formelns fyra delar.
Lönar sig nettolöneavdrag?
Ett nettolöneavdrag minskar förmånsvärdet krona för krona. Ett bruttolöneavdrag gör inte det - det sänker i stället lönen, och med den sjukpenning- och pensionsgrundande inkomst. Jämförelsen finns längre upp i artikeln.
Är det skattefritt att ladda elbilen hemma?
Nej. Skattefriheten gäller laddning vid arbetsplatsen, inte vid bostaden. Vid hemmaladdning blir det antingen drivmedelsförmån eller kontant lön beroende på hur arbetsgivaren betalar - de två fallen skiljs åt i avsnittet om laddel.
Gäller reglerna för mig som har enskild firma?
Ja, med samma gränser för ringa omfattning och samma schablonvärdering. Skillnaden är att förmånen tas upp som uttag i näringsverksamheten och ger egenavgifter i stället för arbetsgivaravgifter. Är bilen privatbil uppstår ingen bilförmån alls, och då görs milavdrag för körningen i verksamheten i stället.
Samma formel ser annorlunda ut från bilhandlarens sida. Hur förmånsvärdet påverkar demobilar, tjänstebilar i lager och vinstmarginalbeskattning behandlas på vår sida om redovisning för bilhandel. Reser personalen i tjänsten hänger bilförmånen dessutom ihop med traktamentsreglerna - samma reseunderlag, samma lönekörning. För åkerier och transportbolag är gränsdragningen mellan tjänsteresa och privat körning en återkommande fråga i transport och logistik.
Belopp och regler avser inkomstår 2026. Källor: Skatteverket, 61 kap. inkomstskattelagen, prop. 2020/21:156, prop. 2021/22:173, prop. 2025/26:80 med bet. 2025/26:SkU23, RÅ 2010:30 samt BAS-kontoplanen. Artikeln är generell information och ersätter inte rådgivning i det enskilda fallet.
Skriven och granskad av
Sarah Lant
Byråchef och auktoriserad redovisningskonsult på Kameral. FAR-auktoriserad och Fortnox-certifierad, med över 15 år i yrket.
Senast uppdaterad: 12 augusti 2026
Läs mer om teamet på Kameral