Energi · Miljö · Laddinfrastruktur
Den lönsammaste solcellsanläggningen får den sämsta avdragsprofilen
Försörjer anläggningen bara den egna verksamheten är den byggnadsinventarier och skrivs av snabbt. Producerar den överskott som säljs vidare hamnar hela anskaffningsutgiften i byggnaden i stället. Samma investering, helt olika avdragsprofil.
Utgångspunkt
Klassificeringen av anläggningen avgör avdraget i decennier
Högsta förvaltningsdomstolen prövade 2017 en solcellsanläggning på en ekonomibyggnad där en stor del av produktionen skulle säljas. Domstolen fann att anläggningen inte var avsedd att tillgodose ett särskilt elbehov i verksamheten, och att anskaffningsutgiften därför i sin helhet skulle hänföras till byggnaden.
Skillnaden är stor. Byggnadsinventarier skrivs av enligt inventariereglerna, medan en byggnad skrivs av med några få procent per år. Det som fäller avgörandet är hur stor del av elen som säljs vidare i stället för att användas i verksamheten i byggnaden - alltså en fråga om verksamhetens utformning, inte om tekniken. Markmonterade anläggningar bedöms separat, och gränsdragningen måste göras investering för investering.
- Egen förbrukning
- Talar för byggnadsinventarier och snabbare avskrivning.
- Försäljning av överskott
- Talar för att utgiften hänförs till byggnaden.
- Markmonterat
- Bedöms för sig, beroende på infästning.
Skatter och stöd
Vad som gäller 2026
Flera stöd ändrades eller försvann vid årsskiftet. Kalkyler som bygger på tidigare nivåer stämmer inte längre.
Skattereduktion för grön teknik
- Satsen för solceller sänktes från 20 till 15 procent den 1 juli 2025. För installationer där slutbetalning skett efter den 31 december 2024 är det slutbetalningens datum som avgör vilken nivå som gäller, inte installationsdatumet.
- Lagring av egenproducerad el och laddningspunkt till elfordon ger 50 procent.
- Taket är 50 000 kronor per person och år.
Avdraget dras direkt på fakturan och det installerande bolaget begär utbetalning från Skatteverket. En felaktig uppdelning mellan arbete, material och övrigt blir därför bolagets förlust, inte kundens.
Energiskatt på el
- 36,0 öre per kWh inklusive moms från den 1 januari 2026, sänkt från 43,9 öre.
- Nedsättningen för vissa kommuner i norra Sverige är oförändrad, 9,6 öre per kWh.
- Egenproducerad solel är undantagen från skatteplikt om anläggningen har en sammanlagd installerad toppeffekt under 500 kW, den som framställer elen förfogar över sammanlagt mindre än 500 kW, och elen inte överförts till ett koncessionspliktigt nät.
- Sammanläggningen sker per person och inte per anläggning. Den som förfogar över flera anläggningar som tillsammans når gränsen blir skattskyldig och ska registrera sig.
Skattereduktionen för mikroproduktion av förnybar el, 60 öre per kWh och högst 30 000 kWh, är avskaffad från den 1 januari 2026.
Stöd och avgifter
- Klimatklivet har 4,5 miljarder kronor för bidrag under 2026, fördelat på sex ansökningsomgångar. Ansökan görs via länsstyrelsernas e-tjänst.
- Fastighetsskatten på vindkraftverk höjdes från 0,2 till 0,5 procent av taxeringsvärdet från och med beskattningsår 2026, samma nivå som för övriga elproduktionsenheter.
- Elcertifikatsystemet har stoppdatum sedan 2021 och skulle avslutas 2035. Regeringen gav i juni 2026 Energimyndigheten i uppdrag att utreda ett avslut redan 2029, med redovisning senast den 16 november 2026.
- En ny förordning om ursprungsgarantier för energi gäller från den 1 januari 2026 och omfattar el, gas, värme och kyla.
Det som återkommer
Tre frågor som avgör resultatet
- 01
Bidraget bokförs en gång och påverkar sedan varje år
Ett offentligt bidrag som avser anskaffning av en anläggningstillgång får antingen minska tillgångens anskaffningsvärde eller redovisas som en förutbetald intäkt som periodiseras över nyttjandeperioden. Valet ändrar avskrivningsunderlaget under hela anläggningens livslängd, och det görs i praktiken när bidragsbeslutet bokförs - ofta av någon som inte tänker på följden.
- 02
Villkorat bidrag är en skuld tills villkoret är uppfyllt
Ett bidrag utan framtida prestationskrav intäktsredovisas när villkoren är uppfyllda. Ett bidrag med framtida prestationskrav intäktsredovisas när prestationen utförs. Har pengarna kommit in innan dess är de en skuld, inte en intäkt. Det gäller både i K2 och i K3.
- 03
Momsen på överskottselen
Försäljning av el är momspliktig med 25 procent. En mindre producent behöver registrera sig när omsättningen överstiger 120 000 kronor per år. Avdragsrätten för anläggningen bedöms proportionellt efter hur stor andel av elen som säljs vidare.
Vår ståndpunkt
Kalkylen görs innan investeringen, inte i bokslutet
Ett energiprojekt räknas hem på antaganden om stöd, skatt och avskrivning. Alla tre ändrades under 2025 och 2026: solcellsdelen i grön teknik sänktes, skattereduktionen för mikroproduktion försvann helt och fastighetsskatten på vindkraftverk mer än fördubblades. En kalkyl från 2024 stämmer därför inte längre.
Den fråga som väger tyngst är ändå klassificeringen. Om anläggningen är byggnadsinventarier eller hänförs till byggnaden avgör avdragsprofilen under hela livslängden, och den bedömningen görs utifrån hur elen faktiskt används. Det är alltså en fråga som kan påverkas medan projektet planeras, men inte i efterhand.
Vi räknar på den innan investeringen beslutas. När frågan är komplex - en gränsdragning mot markanläggning, en bidragskonstruktion med prestationskrav eller en momsbedömning i flera led - går den vidare till skattejurist. Vi säger vad vi inte kan bedöma.
Frågor
Det energibolag frågar oss
Hur redovisas en solcellsanläggning?
När blir vi skattskyldiga för energiskatt på egenproducerad el?
Vad hände med skattereduktionen för mikroproduktion?
Hur redovisas ett investeringsstöd?
Vad gäller för elcertifikat i dag?
Omfattas vi av kraven på hållbarhetsrapportering?
Läs vidare
Angränsande frågor
- Fastigheter och förvaltningKomponentavskrivning, frivillig beskattning och fastighetsavgift.
- Tillverkning och industriLagervärdering, pågående arbeten och Intrastat.
- K2 eller K3?Vilket regelverk som gäller er och när valet inte längre är ett val.
- Vad kostar redovisning?Månadsavgifter, årliga tjänster och timarvoden med belopp utskrivna.
Vi räknar på projektet innan det beslutas
Ni får en bedömning av hur anläggningen bör klassificeras, vad bidragets redovisning gör med avskrivningsunderlaget och om ni passerar gränsen för energiskatt.
Kvalificerad rådgivning debiteras per timme · komplexa frågor går vidare till extern skattejurist
Henrik Lannge
Grundare & rådgivare
Personlig kontakt
Prata med Henrik direkt
Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.
- Kostnadsfritt 30-min samtal
- Ingen säljpitch - bara konkreta råd
- Svar inom 24 timmar
Hitta en tid som passar er
Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.