Föreningar, förbund och stiftelser
Skattefriheten är inget tillstånd, den är fyra krav som prövas varje år
Skattefriheten för en allmännyttig förening är inget tillstånd, utan fyra krav som prövas varje år: ändamål, verksamhet, fullföljd och öppenhet. Brister ett av dem ändras bilden, så redovisningen behöver kunna visa att de hållit.
Vi bygger redovisningen så att kraven går att visa, inte bara påstå.
Utgångsläge
Fyra krav, och alla fyra ska hålla samtidigt
Inskränkt skattskyldighet betyder att föreningen inte beskattas för sina allmännyttiga inkomster. Prövningen sker mot fyra separata krav, och det räcker att ett av dem brister för att bilden ska ändras.
Den här sidan gäller ideell och offentligfinansierad verksamhet: föreningar, idrottsföreningar, förbund, stiftelser och leverantörer till offentlig sektor. Vill ni först se vilka krav som gäller en ideell förening och när de inträder, finns genomgången samlad där. Driver ni ett gym, en träningsanläggning eller ett evenemangsbolag i vinstsyfte är det momssatser, friskvårdsbidrag och kortförsäljning som styr, och då hör ni hemma på vår sida om friskvård, sport och underhållning i stället.
- Ändamålskravet
- Allmännyttig verksamhet utan vinstsyfte. Ändamålet får inte vara begränsat till vissa familjer eller bestämda personer.
- Verksamhetskravet
- Minst 90 procent av kostnaderna för att uppfylla ändamålet ska höra till det allmännyttiga ändamålet.
- Öppenhetskravet
- Alla som delar målsättningen och följer stadgarna ska kunna bli medlemmar.
Fullföljd
Kravet som bedöms över flera år, inte över ett bokslut
Omkring 75 procent av inkomsterna ska användas till allmännyttiga ändamål. Formuleringen är medvetet inte exakt, och bedömningen görs över en flerårsperiod snarare än år för år.
Det får praktiska följder. En förening som samlar medel under två år för en planerad investering behöver inte per automatik ha brustit i fullföljden, medan en förening som år efter år bygger kapital utan att medlen förs mot ändamålet får ett problem som inte syns i ett enskilt bokslut.
Slutsatsen är att fullföljden ska följas som en flerårsserie i redovisningen. Vi lägger upp uppföljningen så att andelen går att visa bakåt när Skatteverket ställer frågan, i stället för att rekonstrueras i efterhand.
Vår ståndpunkt
Ett villkorat bidrag är en skuld, inte en intäkt
En förening som intäktsför bidraget vid utbetalning visar ett resultat som inte är föreningens, och upptäcker det först när återbetalningskravet kommer. K3 kapitel 24 är tydlig: bidraget intäktsredovisas när det finns rimlig säkerhet för att villkoren uppfylls och att bidraget erhålls. Fram till dess står det som skuld i balansräkningen, hur säker styrelsen än känner sig.
- Skuldför villkorade bidrag tills villkoren faktiskt är uppfyllda
- Periodisera bidrag till anläggningstillgångar över nyttjandeperioden eller låt dem reducera tillgångens redovisade värde
- Lämna upplysning om villkor som ännu inte är uppfyllda
- Följ varje bidrag på egen kostnadsställe så att återrapporteringen blir en utskrift, inte ett utredningsarbete
Trösklar
Moms och bokföringsskyldighet i ideell verksamhet
Två frågor avgör hur tung administrationen blir: om föreningen ska hantera moms och vilket regelverk bokslutet ska följa.
Moms
- Momsbefriad om föreningen inte ska betala inkomstskatt
- Momsbefriad om årsomsättningen är högst 120 000 kronor per kalenderår
- Gränsen höjdes från 80 000 kronor den 1 januari 2025
- Momspliktig försäljning vid sidan av ändamålet ska hållas åtskild redan i kontoplanen
Bokföring och bokslut
- Bokföringsskyldighet vid tillgångar över 1,5 miljoner kronor
- Bokföringsskyldighet vid näringsverksamhet eller om föreningen är moderföretag i en koncern
- Förenklat årsbokslut enligt K1 vid nettoomsättning inklusive bidrag, gåvor och medlemsavgifter om normalt högst tre miljoner kronor
- Bidragsredovisning enligt K3 kapitel 24 när K3 tillämpas
Vi sätter upp kontoplanen tillsammans med den löpande bokföringen så att ändamål, bidrag och eventuell näringsverksamhet går att skilja åt utan efterarbete.
Verksamhetsformer
Fyra lägen vi arbetar i
Kraven skiljer sig åt beroende på om ni är förening, stiftelse eller leverantör till en offentlig köpare.
- 01
Förening och förbund
Medlemsavgifter, bidrag och gåvor är skattefria, men prövningen av de fyra kraven följer med varje år. Vi håller underlaget för verksamhets- och fullföljdskraven uppdaterat löpande.
- 02
Idrottsförening
Kommunala bidrag, förbundsstöd och sponsorintäkter blandas med hävdvunna finansieringskällor som lotteri och loppis. Skiljelinjen mot skattepliktig näringsverksamhet går vid den naturliga anknytningen till ändamålet.
- 03
Stiftelse
Länsstyrelsen är tillsynsmyndighet och för stiftelseregistret. Anmälan om registrering ska göras senast sex månader efter bildandet, och en försenad årsredovisning ger förseningsavgift om 7 500 kronor respektive 15 000 kronor beroende på dröjsmålets längd. Större stiftelser tillämpar K3, mindre får välja K2.
- 04
Leverantör till offentlig sektor
Kravet på e-faktura gäller vid upphandlingar påbörjade från och med 1 april 2019, enligt den europeiska standarden EN 16931. Peppol BIS Billing 3 är den rekommenderade formatprofilen.
Frågor
Det styrelser och förvaltare frågar oss
Vilka krav ska en förening uppfylla för att vara inskränkt skattskyldig?
Bedöms fullföljdskravet år för år?
Vilka inkomster är skattefria för en allmännyttig förening?
När ska en ideell förening registrera sig för moms?
När blir föreningen bokföringsskyldig?
Hur ska ett villkorat bidrag redovisas?
Vad gäller för en stiftelse som bildas?
Vilka fakturakrav gäller när vi levererar till en kommun eller myndighet?
Hör en idrottsförening hemma här eller på sidan om friskvård?
Vad kostar redovisning för en förening eller stiftelse?
Vidare härifrån
Tjänster och angränsande sidor
Driver ni verksamheten kommersiellt är det den andra sidan som gäller.
- Friskvård, sport och underhållningGym, träningsanläggningar, arrangörer och evenemangsbolag i vinstsyfte.
- Bokslut och årsredovisningK1, K2 eller K3 - och underlaget bidragsgivaren begär.
- RevisionNär stadgar eller bidragsvillkor kräver revisor.
- LöneadministrationAnställda, arvoden och ersättningar till förtroendevalda.
Vi går igenom bidragen innan nästa återrapportering
Ni får en bedömning av hur bidragen ska periodiseras, om de fyra kraven går att visa i redovisningen och vilket regelverk bokslutet bör följa.
FAR-auktoriserad redovisningsbyrå
Fördjupning
Krav på ideella föreningar
Bokföring, skattebefrielse, moms, kassaregister och revisor. Varje krav har sin egen tröskel, och de inträder inte samtidigt.
Kassaregister och kontant betalning
Kravet gäller kontanter, kort och Swish. Undantag finns vid högst fyra prisbasbelopp inklusive moms under ett räkenskapsår.
Momsdeklarationens datum
Redovisningsperioden styr när deklarationen ska in. Gränserna för helår, kvartal och månad, och sista dag för varje period.
Henrik Lannge
Grundare & rådgivare
Personlig kontakt
Prata med Henrik direkt
Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.
- Kostnadsfritt 30-min samtal
- Ingen säljpitch - bara konkreta råd
- Svar inom 24 timmar
Hitta en tid som passar er
Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.