Hoppa till huvudinnehåll

Föreningar, förbund och stiftelser

Skattefri förening: fyra krav som prövas varje år

Skattefriheten för en allmännyttig förening bygger på fyra krav som prövas varje år: ändamål, verksamhet, fullföljd och öppenhet. Föreningen har alltså inget tillstånd att luta sig mot. Brister ett av kraven ändras bilden, så redovisningen behöver kunna visa att de har hållit.

Vi lägger upp redovisningen så att ni kan visa att kraven är uppfyllda.

Boka ett möteFå en offert

Kravet där flera års användning får vägas in

Omkring 75 procent av inkomsterna ska användas till allmännyttiga ändamål. Formuleringen är medvetet inte exakt. Huvudregeln är att kravet bedöms för beskattningsåret, men användningen under flera år får vägas in.

Ett exempel: en förening som samlar medel under två år för en planerad investering behöver inte automatiskt ha brustit i fullföljden. En förening som år efter år bygger kapital utan att medlen förs mot ändamålet får däremot ett problem, och det syns inte i ett enskilt bokslut.

Därför ska fullföljden följas som en flerårsserie i redovisningen. Vi lägger upp uppföljningen så att andelen går att visa bakåt när Skatteverket ställer frågan. Då behöver ingen rekonstruera siffrorna i efterhand.

Ett villkorat bidrag är en skuld tills villkoren är uppfyllda

Intäktsför föreningen bidraget vid utbetalningen visar den ett resultat som inte är dess eget. Det upptäcks först när återbetalningskravet kommer. Enligt K3 kapitel 24 intäktsredovisas ett bidrag med krav på framtida prestation när prestationen utförs. Fram till dess står det som skuld i balansräkningen, även om styrelsen känner sig säker.

Gå igenom bidragsredovisningen med ossLäs om bokslut och årsredovisning
  • Skuldför villkorade bidrag tills villkoren är uppfyllda
  • Periodisera bidrag till anläggningstillgångar över nyttjandeperioden eller låt dem reducera tillgångens redovisade värde
  • Lämna upplysning om villkor som ännu inte är uppfyllda
  • Följ varje bidrag på ett eget kostnadsställe, så kan återrapporteringen tas direkt ur bokföringen

Det styrelser och förvaltare frågar oss

Vilka krav ska en förening uppfylla för att vara inskränkt skattskyldig?
Fyra krav ska vara uppfyllda: ändamålskravet, verksamhetskravet, fullföljdskravet och öppenhetskravet. Ändamålet ska vara allmännyttigt och utan vinstsyfte och får inte vara begränsat till vissa familjer eller bestämda personer. Minst 90 procent av kostnaderna för att uppfylla ändamålet ska höra till det allmännyttiga ändamålet. Omkring 75 procent av inkomsterna ska användas till allmännyttiga ändamål. Alla som delar målsättningen och följer stadgarna ska kunna bli medlemmar.
Bedöms fullföljdskravet år för år?
Huvudregeln är att det bedöms för beskattningsåret, men användningen under flera år får vägas in. Den delen missförstås ofta. Ett enskilt år då föreningen bygger upp kapital inför en planerad satsning behöver inte i sig innebära att kravet brister.
Vilka inkomster är skattefria för en allmännyttig förening?
Medlemsavgifter, bidrag och gåvor samt kapitalinkomster. Fastighetsinkomst är skattefri om fastigheten till minst 50 procent används i den allmännyttiga verksamheten. Näringsverksamhet är skattefri om minst 75 procent av inkomsten har naturlig anknytning till ändamålet eller utgör hävdvunnen finansieringskälla, exempelvis basar, loppis eller lotteri.
När ska en ideell förening registrera sig för moms?
En ideell förening är momsbefriad om den inte ska betala inkomstskatt, eller om årsomsättningen är högst 120 000 kronor per kalenderår. Gränsen höjdes från 80 000 kronor den 1 januari 2025.
När blir föreningen bokföringsskyldig?
Bokföringsskyldighet inträder om tillgångarnas värde överstiger 1,5 miljoner kronor, om föreningen bedriver näringsverksamhet eller om den är moderföretag i en koncern. Förenklat årsbokslut enligt K1 får upprättas om nettoomsättningen inklusive bidrag, gåvor och medlemsavgifter normalt uppgår till högst tre miljoner kronor.
Hur ska ett villkorat bidrag redovisas?
Enligt K3 kapitel 24 intäktsredovisas ett bidrag utan krav på framtida prestation när villkoren för att få det är uppfyllda. Ett bidrag med krav på framtida prestation intäktsredovisas när prestationen utförs. Ett bidrag som betalats ut innan dess redovisas som skuld. Bidrag hänförliga till anläggningstillgångar periodiseras över nyttjandeperioden eller reducerar tillgångens redovisade värde. Upplysning ska lämnas om ouppfyllda villkor.
Vad gäller för en stiftelse som bildas?
Länsstyrelsen är tillsynsmyndighet och för stiftelseregistret. Anmälan om registrering ska göras senast sex månader efter bildandet. Försenad årsredovisning ger förseningsavgift i tre steg: 7 500 kronor, ytterligare 7 500 kronor efter två månader och ytterligare 15 000 kronor efter fyra månader, totalt upp till 30 000 kronor. Större stiftelser tillämpar K3, mindre får välja K2.
Vilka fakturakrav gäller när vi levererar till en kommun eller myndighet?
Kravet på e-faktura gäller vid upphandlingar påbörjade från och med 1 april 2019. Fakturan ska följa den europeiska standarden EN 16931. Peppol BIS Billing 3 är den rekommenderade formatprofilen.
Hör en idrottsförening hemma här eller på sidan om friskvård?
Här. Den här sidan gäller ideell och offentligfinansierad verksamhet: föreningar, förbund, stiftelser och leverantörer till offentlig sektor. I en idrottsförening blandas kommunala bidrag, förbundsstöd och sponsorintäkter med hävdvunna finansieringskällor som lotteri och loppis. Ett gym eller ett evenemangsbolag som drivs i vinstsyfte hör hemma på sidan om friskvård, sport och underhållning.
Vad kostar redovisning för en förening eller stiftelse?
Vi sätter en fast månadsavgift efter en genomgång av antal bidrag och villkor, om verksamheten är momspliktig, hur många anställda och arvoderade det finns och vilket regelverk årsredovisningen ska följa. Ni får förslaget innan något påbörjas.

Tjänster och angränsande sidor

Driver ni verksamheten i vinstsyfte gäller andra regler, och då passar sidan om friskvård, sport och underhållning bättre.

Fördjupning

Bokslut och revision

Krav på ideella föreningar

Bokföring, skattebefrielse, moms, kassaregister och revisor. Varje krav har sin egen tröskel, och de inträder inte samtidigt.

Bokslut och revision

Kassaregister och kontant betalning

Kravet gäller kontanter, kort och Swish. Undantag finns vid högst fyra prisbasbelopp inklusive moms under ett räkenskapsår.

Skatt och moms

Momsdeklarationens datum

Redovisningsperioden styr när deklarationen ska in. Gränserna för helår, kvartal och månad, och sista dag för varje period.

Alla guider och artiklar
Henrik Lannge, Grundare & rådgivare på Kameral

Henrik Lannge

Grundare & rådgivare

Vi går igenom bidragen innan nästa återrapportering

Ni får en bedömning av hur bidragen ska periodiseras, om de fyra kraven går att visa i redovisningen och vilket regelverk bokslutet bör följa.

  • Kostnadsfritt samtal på 30 minuter
  • Konkreta råd utan säljpitch
  • Svar inom 24 timmar på vardagar
Boka 30 min med HenrikFå offert
08-122 55 670hej@kameral.se

FAR-auktoriserad redovisningsbyrå

Hitta en tid som passar er

Tjänster och underlag