Konsultverksamhet
Uppdragstypen avgör periodiseringen, inte er preferens
Ett konsultbolag säljer tid som utförs före den faktureras. Var arbetet hamnar i tiden bestäms av om uppdraget löper på räkning eller till fast pris - och vid fast pris av den metod ni valt för samtliga uppdrag.
Utgångsläge
Pågående arbeten är konsultbolagets svåraste post
I K2 skiljer regelverket på uppdragstyp. Löpande räkning ger ingen valfrihet: inkomsten redovisas i takt med att arbetet utförs. Det är vid fastprisuppdragen ett val ska göras.
Valet står mellan huvudregeln, där vinsten avräknas successivt efter färdigställandegrad, och alternativregeln, där intäkten redovisas först när uppdraget väsentligen är fullgjort. Det som ofta missas är att valet gäller hela portföljen. Ett bolag kan alltså inte låta det uppdrag som gick bra avräknas successivt och skjuta det som drog över till nästa år.
- Löpande räkning
- Redovisas i takt med utfört arbete och levererat eller förbrukat material.
- Huvudregeln
- Successiv vinstavräkning efter uppdragets färdigställandegrad.
- Alternativregeln
- Färdigställandemetoden - intäkten redovisas när uppdraget väsentligen är fullgjort.
Upparbetat
Arbetet som utförts men ännu inte fakturerats
Vid successiv vinstavräkning uppstår en tillgångspost så snart det utförda arbetet överstiger faktureringen. Den posten är inte en teknisk avstämning i bokslutet utan själva bilden av vad bolaget tjänat under perioden.
Redovisningen ska göras brutto per uppdrag. Att kvitta uppdrag där arbetet ligger före faktureringen mot uppdrag där förskott tagits in ger ett nettobelopp som ser oskyldigt ut och döljer två helt olika situationer.
Konsekvensen syns längre fram. Posten avgör om resultatet hamnar i rätt år, och därmed underlaget för både utdelning och skatt. Ett bolag som periodiserar slarvigt vet inte vilket år det tjänade pengarna.
Vår ståndpunkt
Metodvalet för fastprisuppdrag är inte en teknikalitet
Det behandlas ofta som en fråga för bokslutet, något revisorn har en åsikt om. Men valet avgör vilket år vinsten redovisas, och därmed vilket år den beskattas och kan delas ut. Ett bolag som byter metod för att årets siffra ska se bättre ut har inte förbättrat något - det har flyttat pengar mellan år och skapat en jämförelsestörning som följer med i flera bokslut.
- Bestäm metod för fastprisuppdragen innan året börjar, inte när utfallet är känt
- Tillämpa samma metod på alla fastprisuppdrag, även de små
- Håll löpande räkning och fast pris åtskilda redan i avtalet och i tidrapporten
- Dokumentera hur färdigställandegraden bedöms, så att bedömningen går att upprepa
Underkonsulter
F-skatten avgör vem som betalar avgifterna
Många konsultbolag växer genom att köpa in kapacitet. Då flyttas en arbetsgivarfråga in i leverantörsreskontran.
Betalarens skyldighet
- Den som betalar ersättning för arbete till någon utan F-skatt ska göra skatteavdrag
- Arbetsgivaravgifter ska betalas på ersättningen
- Kontrollen görs innan första betalningen, inte i efterhand
- Uppgiften redovisas i arbetsgivardeklarationen på individnivå
Talar emot självständighet
- Ett beroendeförhållande till uppdragsgivaren
- En enda uppdragsgivare
- Arbete som utförs i uppdragsgivarens lokaler
- Arbete under uppdragsgivarens arbetsledning
Vi lägger upp rutinen för underkonsulter tillsammans med löneadministrationen så att de två flödena hanteras med samma kontroll.
Ersättningar 2026
Beloppen som styr resor och egen bil
Skattefria maxbelopp för 2026. Överskjutande del är lön och ska hanteras som sådan.
- 01
Traktamente
Heldag 300 kronor, halvdag 150 kronor och nattraktamente 150 kronor. Beloppen förutsätter att resan uppfyller villkoren för tjänsteresa och att underlaget visar var och när.
- 02
Egen bil i tjänsten
25 kronor per mil. Ersättningen kräver en körjournal som visar datum, syfte och sträcka, annars saknar utbetalningen underlag.
- 03
Förmånsbil
Helt eldriven förmånsbil ersätts med 9,50 kronor per mil och övrig förmånsbil med 12 kronor per mil för drivmedel vid tjänsteresa.
- 04
Kvalificerade andelar
Andelar är kvalificerade om delägaren eller närstående varit verksam i betydande omfattning, alltså när arbetsinsatserna varit av stor betydelse för resultatet. I ett bolag där ägarens arbete driver intäkten är de i praktiken alltid det.
Frågor
Det konsultbolag frågar oss
Hur ska pågående arbeten redovisas i ett konsultbolag?
Får vi välja metod uppdrag för uppdrag?
Vad är upparbetad men ej fakturerad intäkt?
Varför spelar posten så stor roll?
Vad gäller när vi anlitar underkonsulter?
När räknas en underkonsult som självständig?
Vilka traktamentsbelopp gäller 2026?
Vad gäller för bilersättning 2026?
Är andelarna i ett konsultbolag kvalificerade?
Vad kostar redovisning för ett konsultbolag?
Vi går igenom era uppdrag innan nästa bokslut
Ni får en bedömning av hur uppdragen ska periodiseras, hur upparbetat och fakturerat ska ställas mot varandra och vilka rutiner som behövs för underkonsulter och tjänsteresor.
FAR-auktoriserad redovisningsbyrå
Fördjupning
Bokföra Swish
Aviseringen visar belopp, namn och telefonnummer, men inte vad som sålts eller vilken moms som ingår.
Momsdeklarationens datum
Redovisningsperioden styr när deklarationen ska in. Gränserna för helår, kvartal och månad, och sista dag för varje period.
Vad kostar en redovisningsbyrå? Priser, exempel och vad som ingår
Vad som styr priset, vad som normalt ingår, vad som tillkommer och vad du bör fråga innan du väljer byrå.
Henrik Lannge
Grundare & rådgivare
Personlig kontakt
Prata med Henrik direkt
Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.
- Kostnadsfritt 30-min samtal
- Ingen säljpitch - bara konkreta råd
- Svar inom 24 timmar
Hitta en tid som passar er
Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.