Hoppa till huvudinnehåll

Transport och logistik

Två brytpunkter i drivmedelsskatten inne i samma räkenskapsår

Skattesatserna ändrades den 1 januari 2026, koldioxidskatten sänktes tillfälligt den 1 juli och återgår efter den 30 november. För ett kalenderårsbolag ger det två brytpunkter inne i räkenskapsåret. Samtidigt avgörs branschens största lönepost, traktamentet, av var föraren befann sig klockan 24.

Boka en tidFå ett prisförslag

Utgångsläge

Lönen och drivmedlet är samma fråga

I ett åkeri ligger resultatet i två poster som båda styrs av regler utanför bolagets kontroll: vad föraren får ut skattefritt och vad literpriset innehåller i skatt. Ingen av dem ligger stilla.

Traktamentet är en lönepost som beräknas per dag, per land och per måltid, och den behöver ett underlag som få transportsystem levererar utan att någon kopplar ihop färdskrivaren med lönekörningen. Skattesatserna ändrades den 1 januari 2026, koldioxidskatten sänktes tillfälligt den 1 juli och återgår efter den 30 november. För ett kalenderårsbolag ger det två brytpunkter inne i räkenskapsåret - den 1 juli och den 1 december - för den som har bränslelager, indexklausuler i drivmedelsavtal eller vidarefakturerade bränsletillägg.

Inrikes
300 kr hel dag, 150 kr halv dag, 150 kr nattschablon.
Utrikes
Normalbelopp per land, fastställt årligen och avgjort kl. 24:00.
Endagstur
Ingen skattefri ersättning. Hanteras som vanlig lön.

Traktamentet i praktiken

Det som avgörs i lönekörningen, inte i bokslutet

Traktamentet är en stor lönepost som beräknas per dag, per land och per måltid, och felen är sällan avsiktliga. De uppstår i konfigurationen av lönesystemet och i avsaknaden av ett underlag som visar var föraren faktiskt var.

  1. 01

    Beloppen höjdes 2026

    Maximibeloppet vid inrikes tjänsteresa med övernattning är 300 kronor per hel dag och 150 kronor per halv dag, mot 290 respektive 145 kronor för 2025. Efter tre månader på samma ort sjunker beloppet till 210 kronor per hel dag och efter två år till 150 kronor. Tremånadersregeln slår till oftare än man tror vid fasta linjeuppdrag mot samma terminal.

  2. 02

    Nattschablonen och hytten

    Nattschablonen är 150 kronor och får betalas ut skattefritt när föraren haft logiutgift men inte kan visa kvitto. Sover föraren i hytten har hen typiskt ingen logiutgift alls, men schablonen får ändå betalas ut - vilket många felaktigt stryper. Betalar åkeriet hotellet direkt får nattraktamente däremot inte betalas ut skattefritt ovanpå.

  3. 03

    Två procentsatser för fri kost

    Inrikes reduceras traktamentet med 90 procent vid helt fri kost, 70 procent vid lunch och middag, 35 procent vid lunch eller middag och 20 procent vid frukost. Utrikes, på normalbeloppet, är motsvarande procentsatser 85, 70, 35 och 15. Frukost som ingår i hotellpriset räknas som fri kost och ska reducera även om föraren inte äter den. Undantaget är kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset.

    Löneadministration

  4. 04

    Endagsturerna är inte traktamente

    Traktamente vid tjänsteresa utan övernattning är inte skattefritt - Skatteverket är uttrycklig med att ersättningen hanteras som vanlig lön skatte- och avgiftsmässigt. Distributions- och budverksamhet består nästan uteslutande av endagsturer, och en ersättning som betalas enligt avtal är fortfarande lön, även när den kallas traktamente.

  5. 05

    Flera länder på ett dygn

    Utlandstraktamentet baseras på ett normalbelopp per land som Skatteverket fastställer årligen, från under 600 kronor till över 1 200 kronor. Det som avgör är var föraren befann sig klockan 24:00. Färdskrivardata är den enda praktiskt hållbara dokumentationen, men den kopplas sällan till löneunderlaget.

  6. 06

    Inhyrda förare blir skattskyldiga snabbare än man tror

    Sedan den 1 januari 2021 gäller ett ekonomiskt arbetsgivarbegrepp. Inhyrd personal från utländskt företag utan fast driftställe i Sverige blir skattskyldig här när arbetet utförs för en svensk uppdragsgivares verksamhet, med undantag för högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar under ett kalenderår. Gränsen är dubbel och räknas per individ. Undantaget avser uthyrning av arbetskraft - köpt transporttjänst är något annat.

  7. 07

    Utstationering gäller åt båda hållen

    Förare räknas som utstationerade vid cabotagetransporter och tredjelandstransporter, medan transit och bilaterala transporter i regel är undantagna. Utstationeringsdeklaration lämnas i EU:s IMI-system innan uppdraget påbörjas, per förare och uppdrag - även av svenska åkerier som kör utomlands. Det är lätt att missa, och deklarationen är kopplad till att värdlandets lönevillkor ska tillämpas.

Vår ståndpunkt

Skattesatsen ändras snabbare än någon prismodell hinner följa

Skattesatserna ändrades den 1 januari 2026 och koldioxidskatten sänktes tillfälligt den 1 juli: 2,40 kronor per liter för bensin och 2 400 kronor per kubikmeter för diesel, till och med den 30 november 2026. För ett kalenderårsbolag ger det två brytpunkter inne i räkenskapsåret. Reduktionsplikten har rört sig i båda riktningarna under samma period - nivån sänktes till 6 procent den 1 januari 2024 och höjdes till 10 procent för bensin respektive diesel den 1 juli 2025. Slutsatsen är inte att åkeriet ska lära sig detta, utan att prismodellen och kalkylen behöver någon som följer ändringarna åt er.

Gå igenom kalkylen med ossLäs om ekonomirådgivning
  • Två brytpunkter i samma räkenskapsår kräver att bränsletillägg och indexklausuler justeras två gånger
  • Sänkningen förbättrar marginalen utan att verksamheten förändrats - jämförelsetal måste läsas därefter
  • Fleråriga bränsleprognoser är opålitliga när reduktionsnivån först sänktes 2024 och sedan höjdes 2025
  • Bränslelager värderas mot en skattesats som återgår innan lagret är förbrukat

Moms och import

Var transporten beskattas och vem som får dra av

Två frågor avgör momsen i ett transportbolag: om motparten är beskattningsbar person, och vem som är importör när speditören sköter tullen.

Plats för beskattning

  • Beskattningsbar person: 6 kap. 33 § - köparens etableringsland, omvänd betalningsskyldighet, ruta 39
  • Icke beskattningsbar person: huvudregeln i 6 kap. 35 §, säljarens etableringsland
  • 6 kap. 40 § - varutransport som inte till någon del utförs i annat land
  • 6 kap. 41 § - unionsintern varutransport beskattas där transporten påbörjas

Ett giltigt VAT-nummer är normalt tillräcklig bevisning för att motparten är beskattningsbar person, men kontrollansvaret ligger hos säljaren. Transporter kopplade till export kan dessutom vara undantagna även när transporten fysiskt sker i Sverige - en annan regel än platsreglerna.

Importmoms via ombud

  • Momsregistrerat företag redovisar importmomsen i momsdeklarationen
  • Perioden styrs av när Tullverket ställt ut tullräkning eller tullkvitto
  • Gäller oavsett faktura- eller kontantmetod
  • Underlaget är tullvärdet plus tull och statliga skatter plus bikostnader fram till bestämmelseorten
  • Importören, inte ombudet, har avdragsrätten

Speditörsfakturan innehåller ofta utlägg för tull, frakt och avgifter i klumpsumma. Bokförs hela beloppet som momspliktig kostnad dubbelräknas underlaget, eftersom bikostnaderna redan ingått i beskattningsunderlaget. Omvänt missas ofta att bikostnader efter EU:s införselplats ska läggas till.

Fordonsparken

Regelverksvalet är en fordonsfråga, inte en formalitet

För de flesta bolag är valet mellan K2 och K3 en administrativ fråga. För ett åkeri är det ekonomiskt betydande, och det beror uteslutande på fordonsparken.

K3 kräver komponentansats för materiella anläggningstillgångar med väsentligt olika nyttjandeperioder. På en dragbil kan motor, växellåda och chassi ha olika ekonomisk livslängd, och då blir komponentansatsen en fråga om hur resultatet fördelas över åren. K2 tillåter inte komponentavskrivning alls.

Bokföringsnämnden beslutade i juni 2025 om ändringar i K2 och K3 som tillämpas första gången för det räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025. Att reglerna ändras nu gör en genomgång av regelverksvalet motiverad - särskilt för bolag som växt in i en fordonspark de inte hade när valet gjordes.

Vid sidan av det ligger de löpande fordonsposterna: vägavgiften betalas i förskott och är en periodiseringspost som ofta kostnadsförs direkt, och trängselskatten kräver att tjänste- och privatpassager separeras per passagetillfälle.

Så arbetar vi

Underlaget hämtas där turen registreras

Vi lägger arbetet vid färdskrivaren, tullräkningen och lönekörningen i stället för vid avstämningen, eftersom det är där bedömningarna faktiskt görs.

  1. 01

    Steg ett

    Traktamentsunderlaget

    Vi går igenom hur turer registreras och kopplar färdskrivardata till löneunderlaget, så att land, dygnsbrytpunkt, halva dagar, tremånadersregeln och kostreduceringarna hanteras med rätt procentsats inrikes och utrikes.

  2. 02

    Steg två

    Gränsdragning i lönen

    Endagsturer skiljs från skattefritt traktamente, och inhyrda förare räknas mot 15- och 45-dagarsgränserna per individ. Vi går också igenom om uppdragen är uthyrning av arbetskraft eller köpt transporttjänst.

  3. 03

    Steg tre

    Moms och import

    Kundregistret gås igenom mot motpartsstatus och VAT-nummer, och speditörsfakturorna bryts upp så att importmomsen periodiseras på tullräkningsdatum och bikostnaderna inte dubbelräknas.

  4. 04

    Steg fyra

    Fordonsparken och kalkylen

    Regelverksval, avskrivningsplaner, periodisering av vägavgift och bränslekostnadens brytpunkter följs upp löpande, och avstämningarna hålls via video.

Bokslut, avskrivningsplaner och årsredovisning hanteras inom de årliga tjänsterna.

Frågor

Det åkerier frågar oss

Får vi betala nattraktamente när föraren sover i hytten?
Ja, nattschablonen på 150 kronor får betalas ut även då. Undantaget är när åkeriet betalar hotellet direkt - då får nattraktamente inte betalas ut skattefritt ovanpå.
Vad gäller för traktamente på endagsturer?
Det finns inget skattefritt traktamente utan övernattning. Ersättningen ska hanteras som vanlig lön skatte- och avgiftsmässigt, oavsett vad den kallas i avtalet eller i lönespecifikationen.
Hur räknar vi traktamente när föraren passerar flera länder på ett dygn?
Ett dygn ger ett traktamente, och det är landet där föraren befann sig klockan 24:00 som styr beloppet - inte var lasten lossades eller var flest timmar tillbringades. Antalet passerade gränser saknar betydelse i sig.
Vilka reduceringar gäller när kosten ingår?
Procentsatserna skiljer sig mellan inrikes och utrikes resa och redovisas i avsnittet om traktamentet ovan. Två saker avgör i praktiken: frukost som ingår i hotellpriset räknas som fri kost och ska reducera även om föraren inte äter den, medan kost som ingår obligatoriskt i priset på allmänna transportmedel inte ska reducera.
När blir en inhyrd utländsk förare skattskyldig i Sverige?
När 15 dagar i följd eller 45 dagar under kalenderåret passeras, räknat per individ. Regeln beskrivs närmare ovan. Den svåra frågan är sällan räkningen utan klassificeringen: gäller det uthyrning av arbetskraft eller en köpt transporttjänst? Bara det första fallet omfattas av undantaget.
Ska vi fakturera moms på en transport till ett företag i ett annat EU-land?
Vid försäljning till beskattningsbar person gäller huvudregeln i 6 kap. 33 § mervärdesskattelagen: tjänsten beskattas där köparen är etablerad. Säljaren fakturerar utan svensk moms, köparen redovisar via omvänd betalningsskyldighet och försäljningen redovisas i ruta 39. Den avgörande frågan är om motparten är beskattningsbar person. Ett giltigt VAT-nummer är normalt tillräcklig bevisning, men kontrollansvaret ligger hos säljaren.
Vad gäller när kunden är privatperson?
Då gäller huvudregeln i 6 kap. 35 §, alltså säljarens etableringsland, men för varutransporter finns särregler. 6 kap. 40 § gäller transport som inte till någon del utförs i annat land, och 6 kap. 41 § gäller unionsintern varutransport, som beskattas där transporten påbörjas. Transporter kopplade till export kan dessutom vara undantagna från moms även när transporten fysiskt sker i Sverige. Det är en helt annan regel än platsreglerna och den blandas regelmässigt ihop med dem.
Vem får dra av importmomsen när speditören sköter tullen?
Importören, inte ombudet. Är företaget momsregistrerat redovisas importmomsen till Skatteverket i momsdeklarationen, i den period då Tullverket ställt ut tullräkningen eller tullkvittot - oavsett om företaget tillämpar faktura- eller kontantmetod. Beskattningsunderlaget är tullvärdet plus tull och andra statliga skatter och avgifter plus bikostnader som frakt, emballage, hantering och försäkring fram till bestämmelseorten. Speditörsfakturan innehåller ofta utlägg i klumpsumma, och bokförs hela beloppet som momspliktig kostnad blir underlaget dubbelräknat.
Omfattas våra 3,5-tonnare av färdskrivarkravet?
Från den 1 juli 2026 ska fordon med totalvikt mellan 2,5 och 3,5 ton som utför internationella godstransporter vara utrustade med smart färdskrivare version 2, och förarna omfattas av EU:s kör- och vilotidsregler. Nationella transporter med dessa fordon omfattas inte. Kravet träffar budfirmor och e-handelslogistik som aldrig tidigare betraktat sig som åkeri, och det utlöser investering i färdskrivare, utbildning och ett nytt administrativt flöde för nedladdning och arkivering av färdskrivardata - som i sin tur blir underlag för traktamentsberäkning och arbetstidsredovisning.
Måste vi lämna utstationeringsdeklaration när vi kör utomlands?
Ja, vid cabotage och tredjelandstransporter - transit och bilaterala transporter är i regel undantagna. Deklarationen lämnas i EU:s IMI-system innan uppdraget påbörjas, per förare och uppdrag. Konsekvensen för lönen beskrivs ovan.
Hur hanterar vi bränslekort som används av flera förare?
Kostnaden måste splittras. Ett kort som används både för ekipage och personbil och av flera förare kräver körjournal för att fördelningen ska hålla - utan körjournal lägger Skatteverket hela drivmedelskostnaden som förmån. Drivmedelsförmån värderas till marknadsvärdet inklusive moms gånger 1,2 för den anställdes inkomstbeskattning, medan underlaget för arbetsgivaravgifter beräknas på marknadsvärdet utan uppräkning. Det är två olika underlag i samma lönekörning.
Hur bokförs trängselskatten på distributionsbilarna?
Trängselskatt är avdragsgill vid tjänsteresor sedan den 1 augusti 2007. Vid privat körning med förmånsbil hanteras den som en separat förmån vid sidan av bilförmånen - den ingår alltså inte i bilförmånsvärdet. Distributionsbilar som passerar betalstationer tiotals gånger i månaden ger fakturor där tjänste- och privatpassager måste separeras per passagetillfälle, vilket förutsätter att passagedata går att koppla till fordon och förare.
Finns det någon kilometerskatt för lastbilar?
Nej. Frågan har utretts flera gånger och SOU 2017:11 lämnade förslag, men ingen kilometerskatt eller vägslitageavgift är beslutad. Det som tas ut är vägavgift, Eurovinjett, för lastbilar och ekipage med totalvikt om minst 12 ton i godstransport, differentierad efter antal axlar och utsläppsklass. Koldioxidutsläppsklasser infördes vid sidan av EURO-klasserna den 25 mars 2025.
Ska vi tillämpa K2 eller K3?
Det avgörs i praktiken av fordonsparken, och skälen finns i avsnittet om regelverksvalet ovan. Frågan är aktuell nu eftersom Bokföringsnämndens ändringar i K2 och K3 från juni 2025 tillämpas första gången för det räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025.
Vad kostar redovisning för ett åkeri?
Vi sätter en fast månadsavgift efter en genomgång av antal förare, andelen utlandsturer, om ni kör cabotage, hur importflödet ser ut och hur fordonsparken är finansierad. Ni får förslaget innan något påbörjas.

Vi går igenom traktamentet och importflödet hos er

Ni får en bedömning av hur traktamentet beräknas i dag, om endagsturerna hanteras rätt, hur importmomsen periodiseras och vad regelverksvalet innebär för fordonsparken.

Boka en tidFå ett prisförslag

FAR-auktoriserad redovisningsbyrå

Fördjupning

Löner och förmåner

Traktamentet i åkeriet - belopp, klockslag och nattschablon

Beloppen för 2026, femtiokilometersregeln som mäts från två håll, klockslagen, hotellfrukosten och redovisningen i arbetsgivardeklarationen.

Löner och förmåner

Bilförmån och drivmedelsförmån - gränsen mot privat körning

Formeln i fyra delar, gränserna för ringa omfattning, de tre beräkningsregimerna, miljönedsättningens tak och laddel som är skattefri på jobbet men inte hemma.

Skatt och moms

Moms vid transporter och gränsöverskridande tjänster

Momssatserna, skillnaden mellan ingående och utgående moms, hur deklarationen går till och felen som kostar pengar.

Alla guider och artiklar
Henrik Lannge, Grundare & rådgivare på Kameral

Henrik Lannge

Grundare & rådgivare

Personlig kontakt

Prata med Henrik direkt

Boka ett kostnadsfritt samtal så går vi igenom era behov och hur vi kan hjälpa er. Inga försäljningstrick - bara raka svar och konkreta råd.

  • Kostnadsfritt 30-min samtal
  • Ingen säljpitch - bara konkreta råd
  • Svar inom 24 timmar
Boka 30 min med HenrikFå offert
08-122-55-670hej@kameral.se
Boka direkt

Hitta en tid som passar er

Välj en tid i kalendern nedan så hörs vi inom kort. 30 min kostnadsfritt - inga bindningar.

Relevant för transport och logistik

Tjänster och underlag