Hoppa till huvudinnehåll

Transport och logistik

Fyra brytpunkter i drivmedelsskatten inne i samma räkenskapsår

Energiskatten på bensin och diesel sänktes tillfälligt den 1 maj och återgick den 1 oktober. Koldioxidskatten sänktes tillfälligt den 1 juli och återgår efter den 30 november. För ett kalenderårsbolag ger det fyra brytpunkter inne i räkenskapsåret. Samtidigt beror branschens största lönepost, traktamentet, på i vilket land föraren tillbringade längst tid av dagen.

Boka ett möteFå en offert

Frågor som ska lösas i lönekörningen

Felen i traktamentet är sällan avsiktliga. De uppstår i lönesystemets inställningar och när underlaget inte visar var föraren befann sig.

  1. 01

    Beloppen höjdes 2026

    Maximibeloppet vid inrikes tjänsteresa med övernattning är 300 kronor per hel dag och 150 kronor per halv dag, mot 290 respektive 145 kronor för 2025. Efter tre månader på samma ort sjunker beloppet till 210 kronor per hel dag och efter två år till 150 kronor. Tremånadersregeln slår till oftare än många tror vid fasta linjeuppdrag mot samma terminal.

  2. 02

    Nattschablonen och hytten

    Nattschablonen är 150 kronor och får betalas ut skattefritt när föraren haft logiutgift men inte kan visa kvitto. Sover föraren i hytten har hen typiskt ingen logiutgift alls. Schablonen får ändå betalas ut, men många åkerier låter felaktigt bli. Betalar åkeriet hotellet direkt får nattraktamente däremot inte betalas ut skattefritt ovanpå.

  3. 03

    Två procentsatser för fri kost

    Inrikes reduceras traktamentet med 90 procent vid helt fri kost, 70 procent vid lunch och middag, 35 procent vid lunch eller middag och 20 procent vid frukost. Utrikes, på normalbeloppet, är motsvarande procentsatser 85, 70, 35 och 15. Frukost som ingår i hotellpriset räknas som fri kost och ska reducera även om föraren inte äter den. Undantaget är kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset.

    Löneadministration

  4. 04

    Endagsturerna är inte traktamente

    Traktamente vid tjänsteresa utan övernattning är inte skattefritt. Skatteverket är uttrycklig med att ersättningen hanteras som vanlig lön skatte- och avgiftsmässigt. Distributions- och budverksamhet består nästan uteslutande av endagsturer. En ersättning som betalas enligt avtal är fortfarande lön, även när den kallas traktamente.

  5. 05

    Flera länder på ett dygn

    Utlandstraktamentet baseras på ett normalbelopp per land som Skatteverket fastställer årligen, från under 600 kronor till över 1 200 kronor. Beloppet bestäms av i vilket land föraren tillbringade längst tid av dagen. Färdskrivardata är den enda praktiskt hållbara dokumentationen, men den kopplas sällan till löneunderlaget.

  6. 06

    Inhyrda förare blir skattskyldiga snabbare än många tror

    Sedan den 1 januari 2021 gäller ett ekonomiskt arbetsgivarbegrepp. Inhyrd personal från utländskt företag utan fast driftställe i Sverige blir skattskyldig här när arbetet utförs för en svensk uppdragsgivares verksamhet, med undantag för högst 15 dagar i följd och sammanlagt högst 45 dagar under ett kalenderår. Gränsen är dubbel och räknas per individ. Undantaget avser uthyrning av arbetskraft. En köpt transporttjänst är något annat.

  7. 07

    Utstationering gäller åt båda hållen

    Förare räknas som utstationerade vid cabotagetransporter och tredjelandstransporter. Transit och bilaterala transporter är i regel undantagna. Utstationeringsdeklaration lämnas i EU:s IMI-system innan uppdraget påbörjas, per förare och uppdrag. Det gäller även svenska åkerier som kör utomlands, och det är lätt att missa. Deklarationen är kopplad till att värdlandets lönevillkor ska tillämpas.

Prismodellen behöver följa skatteändringarna

Energiskatten sänktes tillfälligt 1 maj–30 september 2026 med 82 öre per liter bensin och 319 kronor per kubikmeter diesel. Koldioxidskatten sänktes med 2,40 kronor per liter bensin och 2 400 kronor per kubikmeter diesel från den 1 juli till och med den 30 november 2026. För ett kalenderårsbolag ger det fyra brytpunkter inne i räkenskapsåret. Reduktionsplikten har rört sig i båda riktningarna under samma period. Nivån sänktes till 6 procent den 1 januari 2024 och höjdes till 10 procent för bensin respektive diesel den 1 juli 2025. Prismodellen och kalkylen behöver därför någon som följer ändringarna åt er.

Gå igenom kalkylen med ossLäs om ekonomirådgivning
  • Fyra brytpunkter i samma räkenskapsår kräver att bränsletillägg och indexklausuler justeras fyra gånger
  • Sänkningen förbättrar marginalen utan att verksamheten förändrats, och jämförelsetal måste läsas därefter
  • Fleråriga bränsleprognoser är opålitliga när reduktionsnivån först sänktes 2024 och sedan höjdes 2025
  • Bränslelager värderas mot en skattesats som återgår innan lagret är förbrukat

Var transporten beskattas och vem som får dra av

Momsen i ett transportbolag hänger på två frågor: om motparten är beskattningsbar person och vem som är importör när speditören sköter tullen.

Plats för beskattning

  • Beskattningsbar person: köparens etableringsland enligt 6 kap. 33 §, omvänd betalningsskyldighet, ruta 39
  • Icke beskattningsbar person: huvudregeln i 6 kap. 35 §, säljarens etableringsland
  • Varutransport som inte till någon del utförs i annat land följer 6 kap. 40 §
  • Unionsintern varutransport beskattas där transporten påbörjas enligt 6 kap. 41 §

Ett giltigt VAT-nummer är normalt tillräcklig bevisning för att motparten är beskattningsbar person, men kontrollansvaret ligger hos säljaren. Transporter kopplade till export kan dessutom vara undantagna även när transporten fysiskt sker i Sverige. Det är en annan regel än platsreglerna.

Importmoms via ombud

  • Momsregistrerat företag redovisar importmomsen i momsdeklarationen
  • Perioden styrs av när Tullverket ställt ut tullräkning eller tullkvitto
  • Gäller oavsett faktura- eller kontantmetod
  • Underlaget är tullvärdet plus tull och statliga skatter plus bikostnader fram till bestämmelseorten
  • Avdragsrätten ligger hos importören, även när ett ombud sköter tullen

Speditörsfakturan innehåller ofta utlägg för tull, frakt och avgifter i klumpsumma. Bokförs hela beloppet som momspliktig kostnad dubbelräknas underlaget, eftersom bikostnaderna redan ingått i beskattningsunderlaget. Omvänt missas ofta att bikostnader efter EU:s införselplats ska läggas till.

Underlaget hämtas där turen registreras

Bedömningarna görs vid färdskrivaren, tullräkningen och lönekörningen. Därför lägger vi arbetet där.

  1. 01

    Steg ett

    Traktamentsunderlaget

    Vi går igenom hur turer registreras och kopplar färdskrivardata till löneunderlaget, så att rätt land för varje dag, halva dagar, tremånadersregeln och kostreduceringarna hanteras med rätt procentsats inrikes och utrikes.

  2. 02

    Steg två

    Gränsdragning i lönen

    Endagsturer skiljs från skattefritt traktamente, och inhyrda förare räknas mot 15- och 45-dagarsgränserna per individ. Vi går också igenom om uppdragen är uthyrning av arbetskraft eller köpt transporttjänst.

  3. 03

    Steg tre

    Moms och import

    Vi går igenom kundregistret mot motpartsstatus och VAT-nummer. Speditörsfakturorna bryts upp så att importmomsen periodiseras på tullräkningsdatum och bikostnaderna inte dubbelräknas.

  4. 04

    Steg fyra

    Fordonsparken och kalkylen

    Regelverksval, avskrivningsplaner, periodisering av vägavgift och bränslekostnadens brytpunkter följs upp löpande, och avstämningarna hålls via video.

Bokslut, avskrivningsplaner och årsredovisning hanteras inom de årliga tjänsterna.

Det åkerier frågar oss

Får vi betala nattraktamente när föraren sover i hytten?
Ja, nattschablonen på 150 kronor får betalas ut även då. Undantaget är när åkeriet betalar hotellet direkt. Då får nattraktamente inte betalas ut skattefritt ovanpå.
Vad gäller för traktamente på endagsturer?
Det finns inget skattefritt traktamente utan övernattning. Ersättningen ska hanteras som vanlig lön skatte- och avgiftsmässigt, oavsett vad den kallas i avtalet eller i lönespecifikationen.
Hur räknar vi traktamente när föraren passerar flera länder på ett dygn?
Ett dygn ger ett traktamente. Är föraren i flera länder samma dag gäller normalbeloppet för det land där hen var längst tid mellan klockan 06 och 24, och restid med flyg eller båt räknas inte. Var lasten lossades saknar betydelse.
Vilka reduceringar gäller när kosten ingår?
Inrikes reduceras traktamentet med 90 procent vid helt fri kost, 70 procent vid lunch och middag, 35 procent vid lunch eller middag och 20 procent vid frukost. Utrikes är procentsatserna 85, 70, 35 och 15. Två saker brukar ställa till det. Frukost som ingår i hotellpriset räknas som fri kost och ska reducera även om föraren inte äter den. Kost som ingår obligatoriskt i priset på allmänna transportmedel ska däremot inte reducera.
När blir en inhyrd utländsk förare skattskyldig i Sverige?
När 15 dagar i följd eller 45 dagar under kalenderåret passeras, räknat per individ. Det svåra brukar vara klassificeringen: gäller det uthyrning av arbetskraft eller en köpt transporttjänst? Bara det första fallet omfattas av undantaget.
Ska vi fakturera moms på en transport till ett företag i ett annat EU-land?
Vid försäljning till beskattningsbar person gäller huvudregeln i 6 kap. 33 § mervärdesskattelagen: tjänsten beskattas där köparen är etablerad. Säljaren fakturerar utan svensk moms, köparen redovisar via omvänd betalningsskyldighet och försäljningen redovisas i ruta 39. Huvudfrågan är om motparten är beskattningsbar person. Ett giltigt VAT-nummer är normalt tillräcklig bevisning, men kontrollansvaret ligger hos säljaren.
Vad gäller när kunden är privatperson?
Då gäller huvudregeln i 6 kap. 35 §, alltså säljarens etableringsland, men för varutransporter finns särregler. 6 kap. 40 § gäller transport som inte till någon del utförs i annat land, och 6 kap. 41 § gäller unionsintern varutransport, som beskattas där transporten påbörjas. Transporter kopplade till export kan dessutom vara undantagna från moms även när transporten fysiskt sker i Sverige. Det är en helt annan regel än platsreglerna, och de blandas regelmässigt ihop.
Vem får dra av importmomsen när speditören sköter tullen?
Importören, även när ett ombud sköter tullen. Är företaget momsregistrerat redovisas importmomsen till Skatteverket i momsdeklarationen, i den period då Tullverket ställt ut tullräkningen eller tullkvittot. Det gäller oavsett om företaget tillämpar faktura- eller kontantmetod. Beskattningsunderlaget är tullvärdet plus tull och andra statliga skatter och avgifter plus bikostnader som frakt, emballage, hantering och försäkring fram till bestämmelseorten. Speditörsfakturan innehåller ofta utlägg i klumpsumma. Bokförs hela beloppet som momspliktig kostnad blir underlaget dubbelräknat. Omvänt missas ofta att bikostnader efter EU:s införselplats ska läggas till.
Omfattas våra 3,5-tonnare av färdskrivarkravet?
Från den 1 juli 2026 ska fordon med totalvikt mellan 2,5 och 3,5 ton som utför internationella godstransporter vara utrustade med smart färdskrivare version 2, och förarna omfattas av EU:s kör- och vilotidsregler. Nationella transporter med dessa fordon omfattas inte. Kravet träffar budfirmor och e-handelslogistik som aldrig tidigare betraktat sig som åkeri. Det kräver investering i färdskrivare, utbildning och ett nytt administrativt flöde för nedladdning och arkivering av färdskrivardata. Den datan blir i sin tur underlag för traktamentsberäkning och arbetstidsredovisning.
Måste vi lämna utstationeringsdeklaration när vi kör utomlands?
Ja, vid cabotage och tredjelandstransporter. Transit och bilaterala transporter är i regel undantagna. Deklarationen lämnas i EU:s IMI-system innan uppdraget påbörjas, per förare och uppdrag. Den innebär också att värdlandets lönevillkor ska tillämpas.
Hur hanterar vi bränslekort som används av flera förare?
Kostnaden måste delas upp. Ett kort som används både för ekipage och personbil och av flera förare kräver körjournal för att fördelningen ska hålla. Utan körjournal lägger Skatteverket hela drivmedelskostnaden som förmån. Drivmedelsförmån värderas till marknadsvärdet inklusive moms gånger 1,2 för den anställdes inkomstbeskattning. Underlaget för arbetsgivaravgifter beräknas på marknadsvärdet utan uppräkning. Ni har alltså två olika underlag i samma lönekörning.
Hur bokförs trängselskatten på distributionsbilarna?
Trängselskatt är avdragsgill vid tjänsteresor sedan den 1 augusti 2007. Vid privat körning med förmånsbil hanteras den som en separat förmån vid sidan av bilförmånen. Den ingår alltså inte i bilförmånsvärdet. Distributionsbilar som passerar betalstationer tiotals gånger i månaden ger fakturor där tjänste- och privatpassager måste separeras per passagetillfälle. Det förutsätter att passagedata går att koppla till fordon och förare.
Finns det någon kilometerskatt för lastbilar?
Nej. Frågan har utretts flera gånger och SOU 2017:11 lämnade förslag, men ingen kilometerskatt eller vägslitageavgift är beslutad. Det som tas ut är vägavgift, Eurovinjett, för lastbilar och ekipage med totalvikt om minst 12 ton i godstransport, differentierad efter antal axlar och utsläppsklass. Koldioxidutsläppsklasser infördes vid sidan av EURO-klasserna den 25 mars 2025. Vägavgiften betalas i förskott och är en periodiseringspost som ofta kostnadsförs direkt.
Ska vi tillämpa K2 eller K3?
Det är fordonsparken som styr valet. K3 kräver komponentavskrivning när motor, växellåda och chassi har olika livslängd. K2 tillåter inte komponentavskrivning alls. Frågan är aktuell nu eftersom Bokföringsnämndens ändringar i K2 och K3 från juni 2025 tillämpas första gången för det räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025. Det gäller särskilt bolag som växt in i en fordonspark de inte hade när valet gjordes.
Vad kostar redovisning för ett åkeri?
Vi sätter en fast månadsavgift efter en genomgång av antal förare, andelen utlandsturer, om ni kör cabotage, hur importflödet ser ut och hur fordonsparken är finansierad. Ni får förslaget innan något påbörjas.

Fördjupning

Löner och förmåner

Traktamentet i åkeriet - belopp, klockslag och nattschablon

Beloppen för 2026, femtiokilometersregeln som mäts från två håll, klockslagen, hotellfrukosten och redovisningen i arbetsgivardeklarationen.

Löner och förmåner

Bilförmån och drivmedelsförmån - gränsen mot privat körning

Formeln i fyra delar, gränserna för ringa omfattning, de tre beräkningsregimerna, miljönedsättningens tak och laddel som är skattefri på jobbet men inte hemma.

Skatt och moms

Moms vid transporter och gränsöverskridande tjänster

Momssatserna, skillnaden mellan ingående och utgående moms, hur deklarationen går till och felen som kostar pengar.

Alla guider och artiklar
Henrik Lannge, Grundare & rådgivare på Kameral

Henrik Lannge

Grundare & rådgivare

Vi går igenom traktamentet och importflödet hos er

Ni får en bedömning av hur traktamentet beräknas i dag, om endagsturerna hanteras rätt, hur importmomsen periodiseras och vad regelverksvalet innebär för fordonsparken.

  • Kostnadsfritt samtal på 30 minuter
  • Konkreta råd utan säljpitch
  • Svar inom 24 timmar på vardagar
Boka 30 min med HenrikFå offert
08-122 55 670hej@kameral.se

FAR-auktoriserad redovisningsbyrå

Hitta en tid som passar er

Tjänster och underlag