Kort svar: för inkomstår 2026 är det skattefria traktamentet inrikes 300 kronor per hel dag, 150 kronor per halv dag och 150 kronor per natt när den anställde haft en logiutgift som inte kan visas. Tre villkor ska vara uppfyllda samtidigt: det ska vara en tjänsteresa, den ska gå utanför den vanliga verksamhetsorten och den ska vara förenad med minst en övernattning. Efter tre månader på samma ort sjunker nivån till 210 kronor per hel dag, och efter två år till 150 kronor. Endagsresor ger ingen skattefri ersättning alls.
De tre grundvillkoren
Traktamente är en schablonersättning för ökade levnadskostnader under en tjänsteresa - mat, småutgifter och logi. Reglerna finns i 12 kap. inkomstskattelagen, och Skatteverket fastställer beloppen för varje inkomstår. Villkoren är tre och de gäller samtidigt:
- Det ska vara en tjänsteresa.
- Resan ska gå utanför den vanliga verksamhetsorten.
- Resan ska vara förenad med minst en övernattning.
Faller ett av dem bort finns ingen skattefri ersättning. Det som betalas ut blir då lön, med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, oavsett vad posten heter i lönesystemet.
Femtio kilometer - men från båda punkterna
Detta är det vanligaste missförståndet och det som sällan skrivs ut. Vanlig verksamhetsort är enligt 12 kap. 7 § inkomstskattelagen ett område inom 50 kilometer från tjänstestället - och dessutom ett område inom 50 kilometer från bostaden. Avståndet mäts efter närmaste färdväg, inte fågelvägen. Båda gränserna måste passeras för att traktamentet ska vara skattefritt.
Exempel
En anställd bor 60 kilometer från kontoret och åker på ett uppdrag som ligger 55 kilometer från kontoret - men bara 20 kilometer från bostaden. Avståndet från arbetsplatsen är över 50 kilometer, och det är den siffran de flesta kontrollerar. Ändå är den anställde kvar inom sin vanliga verksamhetsort, eftersom gränsen från bostaden inte passerats. Inget skattefritt traktamente.
Eftersom den ena gränsen utgår från tjänstestället avgör tjänstestället i praktiken om ersättningen är skattefri. Det är också därför uppgiften om tjänsteställe i arbetsgivardeklarationen har betydelse - mer om det längre ner.
Övernattningskravet gäller tid, inte plats
Kravet är att tjänsteresan omfattar tiden 00.00 till 06.00. Det handlar alltså inte om var någon sover, utan om vilken tid resan pågår. Har resan omfattat den tiden anses det vara en övernattning även om den anställde arbetat under natten.
Det är en viktig distinktion, för den skiljer två frågor åt. Övernattningskravet avgör om det över huvud taget finns rätt till traktamente. Nattschablonen på 150 kronor är en annan fråga och förutsätter att den anställde faktiskt haft en logiutgift.
Hel eller halv dag - klockslagen 12.00 och 19.00
Avresedagen och hemkomstdagen bedöms efter klockslag. Mellanliggande dagar är alltid hela dagar.
| Hel dag | Halv dag | |
|---|---|---|
| Avresedag | resan påbörjas före kl. 12.00 | resan påbörjas kl. 12.00 eller senare |
| Hemkomstdag | resan avslutas efter kl. 19.00 | resan avslutas kl. 19.00 eller tidigare |
| Mellanliggande dagar | alltid hel dag | - |
Gränsfallen är värda att skriva ut, för de blir ofta fel: avresa exakt kl. 12.00 är en halv dag och hemkomst exakt kl. 19.00 är en halv dag. Det är formuleringarna före 12.00 respektive efter 19.00 som ger hel dag. Ett möte som slutar 18.30 och en hemresa som landar 19.00 på minuten ger alltså halvt traktamente, inte helt.
Beloppen för inkomstår 2026
| Inrikes | 2026 |
|---|---|
| Maximibelopp, hel dag | 300 kr |
| Halv dag | 150 kr |
| Nattschablon | 150 kr |
| Efter tre månader, traktamente från arbetsgivaren (70 %) | 210 kr per hel dag |
| Efter två år, traktamente från arbetsgivaren (50 %) | 150 kr per hel dag |
| Tillfälligt arbete, eget schablonavdrag utan traktamente (50 %) | 150 kr per hel dag |
| Dubbel bosättning (30 %) | 90 kr per dag |
De två raderna på 150 kronor per hel dag ser lika ut men avser olika situationer. 210 kronor är den reducerade traktamentsnivån efter tre månader när arbetsgivaren fortsätter att betala traktamente, och 150 kronor är samma nivå efter två år. Schablonavdraget vid tillfälligt arbete på 150 kronor är i stället det avdrag den anställde själv gör i inkomstdeklarationen när arbetsgivaren inte betalar något traktamente alls. Betalas traktamente används den första raden, inte den andra.
För 2025 var motsvarande belopp 290 kronor per hel dag och 145 kronor per halv dag. Räkneark och lönemallar som inte uppdaterats sedan förra året räknar alltså fel med tio kronor per dag - litet per resa, men det är också ett fel som aldrig upptäcks av sig självt.
Vid utrikes tjänsteresa gäller i stället ett normalbelopp per land som Skatteverket fastställer varje år. Avgörande för vilket lands belopp som ska användas är var den anställde befann sig klockan 24.00. Listan omfattar över 150 länder och beloppen ändras årligen - hämta dem från Skatteverkets aktuella lista i stället för från en gammal mall.
Nattraktamente
Nattschablonen på 150 kronor förutsätter att den anställde haft en logiutgift men inte kan visa den. Finns kvitto ersätts i stället den verkliga kostnaden.
Vid övernattning i egen husvagn, husbil eller båt får schablonen användas, eftersom logiutgiften inte kan beräknas tillförlitligt. Betalar arbetsgivaren boendet direkt har den anställde ingen egen logiutgift, och då är nattschablonen inte tillämplig.
Hotellfrukosten - två frågor som blandas ihop
Det här är avsnittet som oftast blir fel, i lönesystem såväl som i artiklar. Reducering av traktamentet och kostförmånsbeskattning är två skilda frågor med olika svar, och de behöver hanteras var för sig.
Logiken bakom reduceringen står ordagrant i SKV 354: "Om du som arbetsgivare bekostat den anställdes måltidskostnader under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom hen då inte haft ökade måltidskostnader."
| Situation | Minskning av traktamente | Förmånsbeskattning |
|---|---|---|
| Fri kost under tjänsteresa (huvudregel) | Ja | Ja |
| Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset | Ja | Nej |
| Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset | Nej | Nej |
| Extern representation | Ja | Nej |
| Intern representation | Ja | Nej |
Källa: SKV 354 utgåva 36, tabellen "Fri kost under tjänsteresa".
Slutsatsen är enkel att formulera och sällan tillämpad: obligatorisk hotellfrukost ger ingen kostförmån att beskatta, men traktamentet ska ändå minskas med 20 procent inrikes. Att den anställde avstår från att äta frukosten spelar ingen roll - reduceringen bygger på att kostnaden är betald, inte på att maten konsumerats. Kost som obligatoriskt ingår i priset på ett allmänt transportmedel är det enda äkta undantaget från reducering.
Reducering vid fri kost
Inrikes minskas maximibeloppet med 90 procent vid helt fri kost, 70 procent vid lunch och middag, 35 procent vid lunch eller middag och 20 procent vid frukost. Utrikes räknas motsvarande procentsatser på normalbeloppet: 85, 70, 35 respektive 15 procent.
I kronor ser de vanligaste reduceringarna ut så här. Kolumnerna är de nivåer traktamentet kan ligga på: 300 kronor är maximibeloppet, 210 kronor gäller efter tre månader, 150 kronor efter två år och 90 kronor är nivån vid dubbel bosättning.
| Måltider | 300 kr | 210 kr | 150 kr | 90 kr |
|---|---|---|---|---|
| Frukost, lunch och middag | 270 kr | 189 kr | 135 kr | 81 kr |
| Frukost | 60 kr | 42 kr | 30 kr | 18 kr |
Kostförmånsvärden 2026
När arbetsgivaren bekostar en måltid utanför de undantagna fallen uppkommer också en kostförmån som ska värderas och beskattas. För inkomstår 2026 gäller 310 kronor per dag för helt fri kost, alltså minst tre måltider, 124 kronor per dag för lunch eller middag och 62 kronor per dag för frukost.
Räkneexempel där både minskning och förmån hanteras
Det här är det som gör traktamentet knepigt i praktiken: de två frågorna ska räknas i samma lönekörning, men de landar på olika rader. Exemplet nedan är påhittat och byggt ur tabellerna ovan.
Fiktivt exempel - tre dagar inrikes
En anställd åker på tjänsteresa till en ort som ligger utanför den vanliga verksamhetsorten. Avresa måndag kl. 08.00, hemkomst onsdag kl. 16.00. Arbetsgivaren har bokat och betalat hotellet direkt, och frukost ingår obligatoriskt i rumspriset. Arbetsgivaren betalar också middagen på tisdagen.
- Dagtraktamente: måndag hel dag 300 kr (avresa före 12.00), tisdag hel dag 300 kr, onsdag halv dag 150 kr (hemkomst före 19.00). Summa 750 kr.
- Minskning för frukost: tisdag 60 kr (20 % av 300 kr) och onsdag 30 kr (20 % av 150 kr).
- Minskning för middagen: 105 kr (35 % av 300 kr) på tisdagen.
- Nattraktamente: inget, eftersom arbetsgivaren betalat logiet och den anställde därmed inte haft någon egen logiutgift.
Skattefritt att betala ut: 750 - 60 - 30 - 105 = 555 kr i dagtraktamente, som redovisas med kryss i ruta 051.
Kostförmån att beskatta: 124 kr för middagen på tisdagen. Hotellfrukostarna ger ingen förmån - men eftersom arbetsgivaren bekostat dem minskade de ändå traktamentet med 90 kronor. Det är precis den kombinationen som brukar saknas när underlaget kommer in.
Endagsförrättning
Utan övernattning finns ingen skattefri ersättning. Betalas ändå något ut för en endagsförrättning hanteras det som vanlig lön skatte- och avgiftsmässigt, oavsett vad det kallas i avtal eller på lönespecifikationen. Många kollektivavtal innehåller ersättningar för endagsresor - de är avtalsenliga, men de är inte skattefria, och det är två olika saker.
Tremånadersregeln och fyraveckorsregeln
Efter mer än tre månader i en följd på samma ort bedöms rätten till avdrag i stället enligt reglerna om tillfälligt arbete, och nivån inrikes blir 210 kronor per hel dag. Efter två år är den 150 kronor.
Frågan är vad "i en följd" betyder, och det är här nästan alla genomgångar stannar. Skatteverkets allmänna råd säger:
"En tjänsteresa pågår i en följd om den inte bryts av uppehåll som beror på att arbetet förläggs till en annan ort under minst fyra veckor."
Nyansen som avgör utfallet: kortare uppehåll än fyra veckor, liksom semester- och sjukdomsperioder, bryter inte perioden - de förlänger den. Förlängningen räknas bara för de dagar den anställde normalt skulle ha arbetat, så för någon som arbetar måndag till fredag förlänger inte helger. En ny tremånadersperiod startar först vid ett uppehåll på minst fyra veckor med tjänstgöring på hemorten eller på en annan ort.
Praktiskt betyder det att en tre veckors semester mitt i ett uppdrag inte nollställer räkningen. Uppdraget fortsätter att vara samma tjänsteresa, och tremånadersgränsen passeras bara senare.
Reglerna står i Skatteverkets allmänna råd SKV A 2025:5, som gäller från beskattningsåret 2026 och ersätter SKV A 2023:14. Fyraveckorsregeln och definitionen av uppehåll är oförändrade jämfört med föregångaren - byter ni råd att hänvisa till behöver ni alltså inte räkna om något.
Egenföretagare
Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader vid resa i näringsverksamheten enligt i stort sett samma regler som anställda, och med samma belopp: 300 kronor hel dag, 150 kronor halv dag och 150 kronor i nattschablon. Lagrummet är 16 kap. 28 a § inkomstskattelagen, som hänvisar vidare till reglerna om tjänsteresor.
Den avgörande skillnaden är formell men får praktiska följder: en enskild näringsidkare kan inte betala ut traktamente till sig själv skattefritt, eftersom det inte finns någon arbetsgivare. Avdraget görs i stället i näringsverksamheten, på NE-bilagan. Villkoret om 50 kilometer gäller på samma sätt - från både verksamhetens tjänsteställe och den egna bostaden.
Ett aktiebolag är ett eget skattesubjekt, och den som arbetar i sitt eget bolag är anställd där. Reglerna för anställda gäller därför fullt ut, med utbetalning från bolaget och redovisning i arbetsgivardeklarationen. Det följer av bolagsformen, inte av någon särskild regel för ägare. Läs mer om skillnaderna i vår genomgång av aktiebolag och enskild firma.
Redovisning i arbetsgivardeklarationen
Traktamente inom schablonen redovisas på individnivå med kryss, inte med belopp. Det förvånar ofta den som är van vid att allt annat redovisas i kronor.
| Ruta | Innehåll | Kryss eller belopp |
|---|---|---|
| 051 | Traktamente vid tjänsteresa, inrikes och utrikes, inom schablon | Kryss |
| 050 | Bilersättning enligt schablon | Kryss |
| 011 | Kontant bruttolön - hit förs skattepliktig överskjutande del | Belopp |
| 245/246 | Tjänsteställe, obligatoriskt sedan 1 januari 2023 | Uppgift |
Betalar arbetsgivaren mer än schablonen redovisas den skattefria delen med kryss i ruta 051 och den överskjutande delen som lön i ruta 011. Skatteavdrag ska göras och arbetsgivaravgifter betalas på överskjutande del.
Betalar arbetsgivaren mindre än schablonen kan den anställde själv yrka avdrag: den mottagna ersättningen tas upp vid punkt 1.2 i inkomstdeklarationen och avdrag görs med maximibeloppet vid punkt 2.2. Nettoeffekten blir avdrag för mellanskillnaden.
Bokföring och avstämning
I BAS-kontoplanen ligger traktamentena i kontogrupp 73, uppdelade efter både skattestatus och land:
| Konto | Benämning |
|---|---|
| 7321 | Skattefria traktamenten, Sverige |
| 7322 | Skattepliktiga traktamenten, Sverige |
| 7323 | Skattefria traktamenten, utlandet |
| 7324 | Skattepliktiga traktamenten, utlandet |
Uppdelningen är inte kosmetisk. Skattefria traktamenten belastar inte underlaget för arbetsgivaravgifter, medan skattepliktig del ska in i löneunderlaget och redovisas som lön i ruta 011. Hamnar en skattepliktig utbetalning på 7321 stämmer varken avgiftsunderlaget eller arbetsgivardeklarationen, och felet syns först vid avstämningen mellan bokföring och deklaration - ofta långt efter att lönen betalats ut. Hur den avstämningen läggs upp beskriver vi i vår genomgång av löneadministration, och hur underlagen hänger ihop med den löpande redovisningen under bokföring.
Vanliga fel vi ser
Det här avsnittet bygger på vår egen erfarenhet från lönekörningar och avstämningar, inte på någon publicerad sammanställning. Ett av felen är dock belagt som vanligt: Skatteverket har pekat ut att uppgift om tjänsteställe ofta saknas i arbetsgivardeklarationen trots att den varit obligatorisk sedan 1 januari 2023. Den bristen är direkt relevant här, eftersom tjänstestället avgör var den vanliga verksamhetsorten ligger och därmed om traktamentet är skattefritt.
Femtiokilometersgränsen kontrolleras bara mot arbetsplatsen
Avståndet mäts från både tjänstestället och bostaden, efter närmaste färdväg. Kontrolleras bara den ena gränsen blir traktamentet skattefritt på papperet men skattepliktigt i sak.
Endagsförrättning betalas ut som skattefritt traktamente
Utan att resan omfattar tiden 00.00 till 06.00 finns ingen skattefri ersättning. Ersättningen är lön, oavsett vad avtalet kallar den.
Tremånadersreduktionen missas i lönekörningen
Ett långt uppdrag på samma ort ligger kvar på 300 kronor per dag i lönesystemet fast nivån borde ha gått ner till 210 kronor. Semester och kortare avbrott förlänger perioden, de nollställer den inte.
Hotellfrukosten glöms bort i reduceringen
Frukost som ingår i rumspriset minskar traktamentet även om den inte ger någon kostförmån. Det är ett fel vi ser återkommande i lönekörningar, eftersom uppgiften om frukost sällan följer med från hotellbokningen.
Uppgift om tjänsteställe saknas i arbetsgivardeklarationen
Skatteverket har pekat ut att uppgift om tjänsteställe ofta saknas i arbetsgivardeklarationen trots att den varit obligatorisk sedan 1 januari 2023. Den är inte en formalitet: tjänstestället avgör var den vanliga verksamhetsorten ligger och därmed om traktamentet är skattefritt.
Skattepliktig del hamnar aldrig i löneunderlaget
Skattefria traktamenten belastar inte underlaget för arbetsgivaravgifter, men överskjutande del ska in i löneunderlaget och redovisas som lön i ruta 011. Skillnaden syns först vid avstämning mellan bokföring och arbetsgivardeklaration.
Traktamentet i åkeribranschen
Ingen bransch hanterar traktamente i samma volym som transport. Där är det inte en post bland andra utan en av de största raderna i lönekörningen. Vid utlandskörning avgörs dessutom vilket lands normalbelopp som gäller av var föraren befann sig klockan 24.00 - en uppgift som ligger i färdskrivaren, inte i ekonomisystemet. Inrikes är det i stället klockslagen 12.00 och 19.00 som styr hel eller halv dag. Vi har skrivit om hur det påverkar lön, moms och avstämning på sidan om redovisning för transport och logistik.
Vad gäller 2027?
Det finns ett färdigt utredningsförslag om stora förändringar. SOU 2025:4, Moderna och enklare skatteregler för arbetslivet, föreslår med ikraftträdande 1 januari 2027 att antalet nivåer på schablonbeloppet minskas från tre till två, att tidpunkten för reducering senareläggs från tre till sex månader, en ny definition av tjänsteställe baserad på arbetsgivarens avsikt, och att tillfälligt arbete och dubbel bosättning ersätts av ett nytt avdrag för dubbelt boende med ett avståndskrav på 100 kilometer. Femtiokilometersgränsen vid tjänsteresa föreslås inte ändras.
Förslaget finns däremot inte bland de skatteförslag regeringen remitterat inför höstbudgeten 2027, och ingen proposition har lagts. Planeringsslutsatsen blir därför: räkna med oförändrade regler 2027, men följ frågan. Skulle förslaget gå vidare är det tremånadersgränsen och tjänsteställedefinitionen som får störst praktisk effekt på lönehanteringen.
När är det värt att låta någon annan räkna?
Enstaka tjänsteresor med hela dagar och utan fri kost går att hantera själv. Situationerna nedan är de där felen brukar uppstå.
Ni har anställda på uppdrag som pågår längre än tre månader på samma ort.
Personalen reser utomlands och normalbelopp per land ska hanteras.
Hotell bokas centralt och frukost ingår i rumspriset.
Ersättningen följer kollektivavtal med andra belopp än Skatteverkets schablon.
Avstämningen mellan konto 7321-7324 och arbetsgivardeklarationen inte går ihop.
Ni är osäkra på var respektive anställds tjänsteställe faktiskt ligger.
Vill ni gå igenom traktamentshanteringen?
Boka en tid så tittar vi på hur reseunderlagen kommer in, hur reduceringarna hanteras i lönesystemet och om kontogrupp 73 stämmer mot arbetsgivardeklarationen.
Vanliga frågor om traktamente
Hur långt bort måste resan gå för att traktamentet ska vara skattefritt?
Utanför den vanliga verksamhetsorten, vilket kräver att både 50-kilometersgränsen från tjänstestället och den från bostaden passeras. Avståndet mäts efter närmaste färdväg. Passeras bara den ena gränsen är resan kvar inom verksamhetsorten och ersättningen är lön.
Måste jag sova på hotell?
Nej. Kravet gäller att tjänsteresan omfattar tiden 00.00 till 06.00, inte var någon sover. Nattschablonen på 150 kronor är en separat fråga och förutsätter en logiutgift som inte kan visas. Vid övernattning i egen husvagn, husbil eller båt får schablonen användas.
Ska traktamentet minskas för hotellfrukost?
Ja, med 20 procent inrikes - 60 kronor på en hel dag 2026. Någon kostförmån att beskatta uppkommer däremot inte. Varför de två frågorna får olika svar gås igenom i avsnittet om hotellfrukosten.
Vad händer efter tre månader på samma ort?
Nivån inrikes går ner till 210 kronor per hel dag, och till 150 kronor efter två år. Perioden bryts bara av ett uppehåll på minst fyra veckor då arbetet förlagts till en annan ort - semester och kortare avbrott förlänger den i stället.
Får jag traktamente på endagsresor?
Nej, inte skattefritt. Utan övernattning finns ingen rätt till skattefri ersättning. Betalas något ut ändå är det lön, med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, oavsett vad posten heter i avtalet.
Gäller traktamente för mig som har enskild firma?
Ja, med samma belopp och samma avståndsregel, enligt 16 kap. 28 a § inkomstskattelagen. Skillnaden är formell: det finns ingen arbetsgivare som kan betala ut något skattefritt, så avdraget görs i stället i näringsverksamheten på NE-bilagan.
Hur redovisas traktamente i arbetsgivardeklarationen?
Med kryss i ruta 051, inte med belopp. Betalas mer än schablonen redovisas den överskjutande delen som kontant bruttolön i ruta 011. Uppgift om tjänsteställe i ruta 245 och 246 är obligatorisk sedan 1 januari 2023.
Vad händer om arbetsgivaren betalar mindre än schablonbeloppet?
Då kan den anställde yrka avdrag själv i inkomstdeklarationen, vid punkt 1.2 och 2.2. Nettoeffekten blir ett avdrag för mellanskillnaden mellan schablonen och det som faktiskt betalats ut.
Belopp och regler avser inkomstår 2026. Källor: Skatteverkets broschyr Traktamenten och andra kostnadsersättningar (SKV 354, utgåva 36), inkomstskattelagen 12 kap. och 16 kap. 28 a §, Skatteverkets allmänna råd SKV A 2025:5 samt BAS-kontoplanen. Artikeln är generell information och ersätter inte rådgivning i det enskilda fallet.
Skriven och granskad av
Sarah Lant
Byråchef och auktoriserad redovisningskonsult på Kameral. FAR-auktoriserad och Fortnox-certifierad, med över 15 år i yrket.
Senast uppdaterad: 2026-08-12
Läs mer om teamet på Kameral