Traktamente 2026: belopp, regler och vanliga fel

De tre grundvillkoren

Traktamente är en schablonersättning för ökade levnadskostnader under en tjänsteresa, alltså mat, småutgifter och logi. Reglerna finns i 12 kap. inkomstskattelagen, och Skatteverket fastställer beloppen för varje inkomstår. Alla tre villkoren ska vara uppfyllda samtidigt:

1. Det ska vara en tjänsteresa.
2. Resan ska gå utanför den vanliga verksamhetsorten.
3. Resan ska vara förenad med minst en övernattning.

Faller ett av dem bort finns ingen skattefri ersättning. Det som betalas ut blir då lön, med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, oavsett vad posten heter i lönesystemet.

Femtio kilometer från både tjänstestället och bostaden

Det här är det vanligaste missförståndet. Vanlig verksamhetsort är enligt 12 kap. 7 § inkomstskattelagen ett område inom 50 kilometer från tjänstestället, och dessutom ett område inom 50 kilometer från bostaden. Avståndet mäts efter närmaste färdväg. Fågelvägen räknas inte. Båda gränserna måste passeras för att traktamentet ska vara skattefritt.

Den ena gränsen utgår från tjänstestället, så var tjänstestället ligger avgör om ersättningen kan bli skattefri. Därför har uppgiften om tjänsteställe i arbetsgivardeklarationen betydelse.

Övernattningskravet gäller tiden mellan 00.00 och 06.00

Kravet är att tjänsteresan omfattar tiden 00.00 till 06.00. Var den anställde sover spelar ingen roll. Har resan omfattat den tiden räknas det som en övernattning, även om den anställde arbetat under natten.

Håll isär två frågor här. Övernattningskravet avgör om det över huvud taget finns rätt till traktamente. Nattschablonen på 150 kronor är en annan fråga. Den förutsätter att den anställde har haft en logiutgift.

Hel eller halv dag: klockslagen 12.00 och 19.00

Avresedagen och hemkomstdagen bedöms efter klockslag. Mellanliggande dagar är alltid hela dagar.

Gränsfallen blir ofta fel. Avresa exakt kl. 12.00 är en halv dag, och hemkomst exakt kl. 19.00 är en halv dag. Hel dag kräver avresa före 12.00 respektive hemkomst efter 19.00. Ett möte som slutar 18.30 och en hemresa som landar 19.00 på minuten ger alltså halvt traktamente.

Beloppen för inkomstår 2026

De två raderna på 150 kronor per hel dag ser lika ut men gäller olika situationer. 210 kronor är den reducerade traktamentsnivån efter tre månader när arbetsgivaren fortsätter att betala traktamente, och 150 kronor är samma nivå efter två år. Schablonavdraget vid tillfälligt arbete på 150 kronor är det avdrag den anställde själv gör i inkomstdeklarationen när arbetsgivaren inte betalar något traktamente alls. Betalar arbetsgivaren traktamente är det den första raden som gäller. Avdraget för måltider vid tillfälligt arbete och vid dubbel bosättning medges bara under första månaden.

För 2025 var motsvarande belopp 290 kronor per hel dag och 145 kronor per halv dag. Räkneark och lönemallar som inte uppdaterats sedan förra året räknar alltså fel med tio kronor per dag. Det är lite per resa, och felet upptäcks inte av sig självt.

Vid utrikes tjänsteresa gäller i stället ett normalbelopp per land som Skatteverket fastställer varje år. Vistas den anställde i flera länder under samma dag används normalbeloppet för det land där hen tillbringat den längsta delen av dagen, räknat kl. 06.00–24.00. Listan omfattar över 150 länder och beloppen ändras årligen. Hämta dem därför från Skatteverkets aktuella lista.

Passerar resan flera länder behöver vistelsetiden i varje land räknas fram. Skatteverkets allmänna råd SKV A 2025:5 preciserar hur det görs. Beräkningen visar i vilket land den anställde anses ha vistats längst:

• Färdtid med båt eller flyg mellan hamnen eller flygplatsen i ett land och motsvarande i ett annat räknas inte in i vistelsen i något av länderna. Detsamma gäller mellanlandning för tankning eller liknande.
• Inrikesflyg inom destinationslandet räknas däremot in, liksom förflyttningar och väntetider i samband med det.
• Vistelsetiden i destinationslandet räknas från den tidpunkt den anställde anländer dit. Samma sak gäller vid hemresan.
• Den som tillbringar hela dagen på transportmedel i internationell trafik, där priset på varor och tjänster inte är betingat av prisläget i något visst land, bör få avdrag med helt maximibelopp för inrikes resa.
• Vid resa mellan orter i olika tidszoner beräknas vistelsetiden efter lokal tid för respektive ort.

Två klockslag är lätta att blanda ihop. Tiden 00.00–06.00 avgör om resan räknas som en övernattning. Normalbeloppet avgörs av var den anställde tillbringat den längsta delen av dagen, 06.00–24.00. Nattraktamente utomlands räknas på normalbeloppet för det land där övernattningen skett.

Nattraktamente

Nattschablonen på 150 kronor förutsätter att den anställde haft en logiutgift men inte kan visa den. Finns kvitto ersätts i stället den verkliga kostnaden.

Vid övernattning i egen husvagn, husbil eller båt får schablonen användas, eftersom logiutgiften inte kan beräknas tillförlitligt. Betalar arbetsgivaren boendet direkt har den anställde ingen egen logiutgift, och då är nattschablonen inte tillämplig.

Hotellfrukosten och andra måltider som arbetsgivaren betalar

Här blir det oftast fel, både i lönesystem och i artiklar. Reducering av traktamentet och kostförmånsbeskattning är två skilda frågor med olika svar. Hantera dem var för sig.

Skälet till reduceringen står ordagrant i SKV 354: "Om du som arbetsgivare bekostat den anställdes måltidskostnader under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom hen då inte haft ökade måltidskostnader."

Det här missas ofta. Obligatorisk hotellfrukost ger ingen kostförmån att beskatta, men traktamentet ska ändå minskas med 20 procent inrikes. Det gäller även om den anställde inte äter frukosten, eftersom reduceringen bygger på att kostnaden är betald. Kost som obligatoriskt ingår i priset på ett allmänt transportmedel är det enda undantaget från reducering.

Samma sak gäller när en konferens- eller kursavgift som arbetsgivaren betalat innehåller måltider. Måltiderna minskar det skattefria traktamentet, eftersom arbetsgivaren har bekostat den anställdes måltidskostnader. Vid en intern konferens eller kurs som uppfyller villkoren för skattefri kostförmån beskattas måltiderna inte som förmån, men traktamentet ska ändå reduceras.

Reducering vid fri kost

Inrikes minskas maximibeloppet med 90 procent vid helt fri kost, 70 procent vid lunch och middag, 35 procent vid lunch eller middag och 20 procent vid frukost. Utrikes räknas motsvarande procentsatser på normalbeloppet: 85, 70, 35 respektive 15 procent.

Procentsatserna kan se godtyckliga ut. Uppdelningen bakom dem står i SKV A 2025:5 avsnitt 4.1:

"Vid inrikes resa bör 10 procent av maximibeloppet avse småutgifter. Maximibeloppet (hela eller delar av detta) bör därför minskas med 90 procent för den som fått helt fri kost, varav 70 procent bör avse dagens två huvudmål."

Helt fri kost minskar traktamentet med 90 procent, eftersom en tiondel av maximibeloppet avser småutgifter. Nivån på 70 procent motsvarar dagens två huvudmål, alltså lunch och middag. Utrikes är andelen för småutgifter 15 procent enligt avsnitt 4.2, "t.ex. för telefonsamtal". Därför är reduceringen vid helt fri kost utomlands 85 procent.

Lagregeln bakom finns i 12 kap. 17 § inkomstskattelagen: avdraget ska minskas med värdet av de kostförmåner den skattskyldige fått.

I kronor ser de vanligaste reduceringarna ut så här. Kolumnerna är de nivåer traktamentet kan ligga på: 300 kronor är maximibeloppet, 210 kronor gäller efter tre månader, 150 kronor efter två år och 90 kronor är nivån vid dubbel bosättning.

Kostförmånsvärden 2026

När arbetsgivaren bekostar en måltid utanför de undantagna fallen uppkommer också en kostförmån som ska värderas och beskattas. För inkomstår 2026 gäller 310 kronor per dag för helt fri kost, alltså minst tre måltider, 124 kronor per dag för lunch eller middag och 62 kronor per dag för frukost.

Räkneexempel med både minskning och förmån

De två frågorna ska räknas i samma lönekörning men hamnar på olika rader. Exemplet nedan är påhittat och bygger på tabellerna ovan.

Endagsförrättning

Utan övernattning finns ingen skattefri ersättning. Betalas ändå något ut för en endagsförrättning hanteras det som vanlig lön skatte- och avgiftsmässigt, oavsett vad det kallas i avtal eller på lönespecifikationen. Många kollektivavtal innehåller ersättningar för endagsresor. De ersättningarna är avtalsenliga men skattepliktiga.

Tremånadersregeln och fyraveckorsregeln

Efter mer än tre månader i en följd på samma ort bedöms rätten till avdrag i stället enligt reglerna om tillfälligt arbete, och nivån inrikes blir 210 kronor per hel dag. Efter två år är den 150 kronor.

Vad "i en följd" betyder framgår av inkomstskattelagen (12 kap. 6 §):

"En tjänsteresa pågår i en följd om den inte bryts av uppehåll som beror på att arbetet förläggs till en annan ort under minst fyra veckor."

Kortare uppehåll än fyra veckor förlänger perioden, och det gör även semester- och sjukdomsperioder. Förlängningen räknas bara för de dagar den anställde normalt skulle ha arbetat. Arbetar den anställde måndag till fredag förlänger helgerna alltså inte perioden. En ny tremånadersperiod startar först vid ett uppehåll på minst fyra veckor med tjänstgöring på hemorten eller på en annan ort.

En semester på tre veckor mitt i ett uppdrag nollställer alltså inte räkningen. Uppdraget är fortfarande samma tjänsteresa, och tremånadersgränsen passeras senare.

Fyraveckorsregeln står i lagen. Skatteverkets allmänna råd SKV A 2025:5 gäller från beskattningsåret 2026 och ersätter SKV A 2023:14. Råden beskriver hur perioden ska räknas, och den delen är oförändrad jämfört med de tidigare råden. Byter ni till de nya råden i era hänvisningar behöver ni inte räkna om något.

Egenföretagare

Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader vid resa i näringsverksamheten enligt i stort sett samma regler som anställda, och med samma belopp: 300 kronor hel dag, 150 kronor halv dag och 150 kronor i nattschablon. Lagrummet är 16 kap. 28 a § inkomstskattelagen, som hänvisar vidare till reglerna om tjänsteresor.

Skillnaden är formell men märks i hanteringen. En enskild näringsidkare kan inte betala ut traktamente till sig själv skattefritt, eftersom det inte finns någon arbetsgivare. Avdraget görs i stället i näringsverksamheten, på NE-bilagan. Villkoret om 50 kilometer gäller på samma sätt, alltså från både verksamhetens tjänsteställe och den egna bostaden.

Ett aktiebolag är ett eget skattesubjekt, och den som arbetar i sitt eget bolag är anställd där. Reglerna för anställda gäller därför fullt ut, med utbetalning från bolaget och redovisning i arbetsgivardeklarationen. Det följer av bolagsformen och beror inte på någon särskild regel för ägare. Läs mer om skillnaderna i vår genomgång av aktiebolag och enskild firma.

Redovisning i arbetsgivar­deklarationen

Traktamente inom schablonen redovisas på individnivå med ett kryss. Något belopp anges inte. Det förvånar ofta den som är van vid att allt annat redovisas i kronor.

Betalar arbetsgivaren mer än schablonen redovisas den skattefria delen med kryss i ruta 051 och den överskjutande delen som lön i ruta 011. Skatteavdrag ska göras och arbetsgivaravgifter betalas på överskjutande del.

Betalar arbetsgivaren mindre än schablonen kan den anställde själv yrka avdrag. Den mottagna ersättningen tas upp vid punkt 1.2 i inkomstdeklarationen, och avdrag görs med maximibeloppet vid punkt 2.2. Nettoeffekten blir avdrag för mellanskillnaden.

Betalar arbetsgivaren inget dagtraktamente alls finns ändå en avdragsrätt. Enligt 12 kap. 16 § inkomstskattelagen ska den som inte fått dagtraktamente men gör sannolikt att hen haft ökade utgifter för måltider och småutgifter medges avdrag med schablonbelopp. Enligt SKV A 2025:5 avsnitt 3 krävs en tillfredsställande utredning av förrättningarna för att schablonen ska godtas. Utredningen ska innehålla uppgift om

• datum för förrättningarna
• syftet med förrättningarna
• tidpunkt för avresa och hemkomst
• förrättningsorter

Vid en förfrågan avgörs utfallet av de här uppgifterna. Är reseunderlaget bara en summa i deklarationen utan datum, syfte och orter finns ingenting att bedöma sannolikheten mot.

Bokföring och avstämning

I BAS-kontoplanen ligger traktamentena i kontogrupp 73, uppdelade efter både skattestatus och land:

Skattefria traktamenten belastar inte underlaget för arbetsgivaravgifter, medan skattepliktig del ska in i löneunderlaget och redovisas som lön i ruta 011. Hamnar en skattepliktig utbetalning på 7321 stämmer varken avgiftsunderlaget eller arbetsgivardeklarationen, och felet syns först vid avstämningen mellan bokföring och deklaration, ofta långt efter att lönen betalats ut. Hur den avstämningen läggs upp beskriver vi i vår genomgång av löneadministration, och hur underlagen hänger ihop med den löpande redovisningen under bokföring.

Vanliga fel vi ser

Felen nedan ser vi själva i lönekörningar och avstämningar. Ett av dem har även Skatteverket pekat ut som vanligt: uppgift om tjänsteställe saknas ofta i arbetsgivardeklarationen, trots att den varit obligatorisk sedan 1 januari 2023. Det spelar roll här, eftersom tjänstestället avgör var den vanliga verksamhetsorten ligger och därmed om traktamentet är skattefritt.

Traktamentet i åkeribranschen

Ingen bransch hanterar traktamente i samma volym som transport. Där är traktamentet en av de största raderna i lönekörningen. Vid utlandskörning gäller normalbeloppet för det land där föraren tillbringat den längsta delen av dagen, räknat kl. 06.00–24.00. Den uppgiften finns i färdskrivaren och behöver hämtas därifrån till lönekörningen. Inrikes är det i stället klockslagen 12.00 och 19.00 som styr hel eller halv dag. Vi har skrivit om hur det påverkar lön, moms och avstämning på sidan om redovisning för transport och logistik.

Vad gäller 2027?

Det finns ett färdigt utredningsförslag om stora förändringar, SOU 2025:4, Moderna och enklare skatteregler för arbetslivet. Utredningen föreslår att ändringarna träder i kraft 1 januari 2027. Enligt förslaget minskas antalet nivåer på schablonbeloppet från tre till två, och tidpunkten för reducering senareläggs från tre till sex månader. Tjänsteställe får en ny definition som bygger på arbetsgivarens avsikt. Tillfälligt arbete och dubbel bosättning ersätts av ett nytt avdrag för dubbelt boende med ett avståndskrav på 100 kilometer. Femtiokilometersgränsen vid tjänsteresa föreslås inte ändras.

Regeringen har gått vidare med delar av förslaget. I lagrådsremissen Moderna och enklare skatteregler för arbetslivet den 3 september 2026 föreslås att ändringarna ska gälla från 1 januari 2027. Det är ännu inte klart om de kommer med i budgetpropositionen för 2027, som i år ska lämnas senast den 12 november 2026. Följ därför frågan inför årsskiftet. Går förslaget igenom är det sexmånadersgränsen och den nya definitionen av tjänsteställe som påverkar lönehanteringen mest.

När är det värt att låta någon annan räkna?

Enstaka tjänsteresor med hela dagar och utan fri kost går att hantera själv. Situationerna nedan är de där felen brukar uppstå.

Vanliga frågor om traktamente

Belopp och regler avser inkomstår 2026. Källor: Skatteverkets broschyr Traktamenten och andra kostnadsersättningar (SKV 354, utgåva 36), inkomstskattelagen 12 kap. och 16 kap. 28 a §, Skatteverkets allmänna råd SKV A 2025:5, Avdrag för ökade levnadskostnader att tillämpas fr.o.m. beskattningsåret 2026, samt BAS-kontoplanen. SKV A 2025:5 ersätter SKV A 2023:14, som fortfarande gäller för beskattningsåren 2024-2025. Artikeln är generell information och ersätter inte rådgivning i det enskilda fallet.

Skriven och granskad av

Sarah Lant

Byråchef och auktoriserad redovisningskonsult på Kameral. Auktoriserad Redovisningskonsult FAR och Fortnox-certifierad, med över 15 år i yrket.

Auktoriserad Redovisningskonsult FARFortnox-certifierad

Senast uppdaterad: 12 augusti 2026

Läs mer om teamet på Kameral