Kort svar: förmånsbeskattning innebär att en anställd beskattas för ersättning som ges i annan form än pengar. Huvudregeln är att förmåner är skattepliktiga och värderas till marknadsvärdet - alltså vad den anställda själv hade fått betala. Vissa förmåner värderas i stället enligt schablon, som bil och kost, och några är skattefria, som friskvårdsbidrag upp till 5 000 kronor per år och arbetsredskap som behövs i arbetet. Skattepliktiga förmåner ska med i arbetsgivardeklarationen varje månad, och arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet.
Så fungerar förmånsbeskattning
En förmån är allt en anställd får av arbetsgivaren som inte är pengar: fri bil, fri kost, en sjukvårdsförsäkring, en cykel att låna. Skatteverkets utgångspunkt är enkel. Förmåner är skattepliktiga om det inte finns ett uttryckligt undantag, och de värderas till marknadsvärdet.
På värdet gör arbetsgivaren skatteavdrag och betalar arbetsgivaravgifter, precis som på lön. En viktig praktisk detalj är att skatteavdrag bara kan göras om det samtidigt betalas ut kontant lön. Ger du en förmån till någon som inte får någon lön alls samma månad finns det ingenting att dra skatten från - avgifterna ska ändå betalas.
Betalar den anställda själv för förmånen, till exempel genom nettolöneavdrag, minskar förmånsvärdet med samma belopp. Betalningen måste vara verklig och göras med skattade pengar; ett bruttolöneavdrag räknas inte som betalning för förmånen.
Skatteverkets översikt om förmåner
Skattefria personalförmåner
Personalvårdsförmåner är förmåner av mindre värde som syftar till trivsel i arbetet. För att vara skattefria ska de vara av mindre värde, rikta sig till hela personalen och inte gå att byta mot kontanter. Det sista kravet fäller fler upplägg än man tror: så snart förmånen kan lösas ut i pengar är den lön.
Friskvårdsbidrag - 5 000 kronor och inte en krona mer
Ett friskvårdsbidrag på högst 5 000 kronor per anställd och år anses vara av mindre värde och är skattefritt. Överskrids gränsen beskattas hela beloppet, inte bara den överskjutande delen - det är den vanligaste dyra miss vi ser i lönehanteringen.
Bidraget ska användas till aktiviteter med inslag av motion, eller till behandling som är avstressande eller motverkar ömhet och stelhet. Det får också användas till kostrådgivning och rådgivning vid rökavvänjning. Det får däremot inte användas till att hyra eller köpa utrustning, och inte till medlemsavgifter, teorikurser, diplom, hälsovård, sjukvård eller skönhetsvård. För aktiviteter utan inslag av motion, som massage, gäller högst 1 000 kronor per tillfälle.
Skatteverket om personalvårdsförmån, motion och friskvård
Arbetsredskap: mobil, dator och bredband
Får en anställd använda företagets mobil, dator, surfplatta eller router även privat är det normalt inte en skattepliktig förmån, under förutsättning att utrustningen är nödvändig för arbetet, att förmånen har begränsat värde och att den privata nyttan inte utan svårighet kan skiljas från nyttan i anställningen. Bedömningen görs för varje slags utrustning, inte generellt för hela personalen.
Även bredband i den anställdas bostad kan vara skattefritt om uppkopplingen har väsentlig betydelse för arbetet. Betalar du däremot ut en kontant ersättning för att den anställda själv köper utrustning är det skattepliktig lön - oavsett vad pengarna används till. Det är en skillnad som är lätt att missa när distansarbete ska hanteras.
Skatteverket om arbetsredskap och elektronisk utrustning
Gåvor till anställda
Huvudregeln är att gåvor från arbetsgivaren är skattepliktiga. Undantagen är julgåva, jubileumsgåva och minnesgåva, och bara upp till bestämda belopp inklusive moms. Överstiger gåvan gränsen är den skattepliktig från första kronan. Gåvan måste dessutom ges till alla anställda eller till en större grupp.
| Gåva | Högsta värde inkl. moms | Gäller när |
|---|---|---|
| Julgåva | 600 kr | En gång per år, till alla anställda |
| Jubileumsgåva | 1 800 kr | Företagets 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum |
| Minnesgåva | 15 000 kr | Varaktigt anställd, t.ex. jämn födelsedag från 50 år, minst 20 års anställning eller när anställningen upphör |
Gåvor i pengar är aldrig skattefria, och som pengar räknas även check, postväxel och presentkort som kan bytas mot pengar. Ett presentkort som inte kan lösas in i kontanter kan däremot vara en skattefri gåva.
Skatteverket om gåvor till anställda
Kostförmån - schablonvärden för 2026
Fri kost är skatte- och avgiftspliktig och värderas enligt schablon. Förmånen uppstår så snart arbetsgivaren har bekostat en måltid, och det spelar i princip ingen roll om måltiden serveras på arbetsplatsen, under en tjänsteresa eller på en konferens.
| Måltid | 2026 | 2025 |
|---|---|---|
| Helt fri kost (minst tre måltider) | 310 kr/dag | 305 kr/dag |
| Fri lunch eller middag | 124 kr/dag | 122 kr/dag |
| Fri frukost | 62 kr/dag | 61 kr/dag |
Betalar den anställda en del av måltiden minskar förmånsvärdet med det beloppet. Kaffe, frukt och annan enklare förtäring i samband med arbetet är däremot en skattefri personalvårdsförmån, så länge det inte kan ses som en måltid. Kostförmån redovisas i ruta 012 i arbetsgivardeklarationen.
Skatteverket om kostförmån och schablonvärden
Bilförmån och drivmedel
Bilförmån uppstår när en anställd får använda företagets bil privat i mer än ringa omfattning, vilket innebär fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil per år. Resor mellan bostad och arbetsplats räknas som privata resor. Reglerna är desamma oavsett om bilen ägs eller leasas.
Förmånsvärdet beräknas enligt schablon utifrån bilens nybilspris, och värdet av extrautrustning som har samband med bilens funktion eller bekvämlighet ska läggas till - exempelvis dragkrok, automatlåda, vinterdäck och metalliclack. Eftersom schablonens delkomponenter knyts till belopp som ändras varje år bör beräkningen alltid göras mot Skatteverkets aktuella uppgifter för det inkomstår det gäller, inte mot fjolårets siffror.
Körjournalen är beviset
För att kunna bedöma om det finns en bilförmån - och om nedsättning vid omfattande tjänstekörning är möjlig - behövs underlag som visar hur bilen använts. En noggrant förd körjournal är det underlag Skatteverket pekar på. Utan den blir bedömningen en efterhandskonstruktion.
Kör den anställda minst 3 000 mil i tjänsten under ett kalenderår får du som arbetsgivare sätta ned förmånsvärdet till 75 procent av fullt värde. Nedsättningen får tillämpas löpande under året så länge det är rimligt att anta att milen uppnås. Gör de inte det ska redovisningen i arbetsgivardeklarationerna omprövas och fullt värde redovisas. För taxibilar, servicebilar och lätta lastbilar med begränsad privat användning kan värdet justeras, men det kräver en ansökan till Skatteverket.
Betalar du drivmedlet för den privata körningen tillkommer en drivmedelsförmån som beräknas separat. Marknadsvärdet för den privata andelen multipliceras med 1,2 och blir underlag för skatteavdrag, medan arbetsgivaravgifterna beräknas på marknadsvärdet utan uppräkning. Förmån av laddel vid en laddpunkt eller ett eluttag som du tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen är skattefri, och den skattefriheten blev permanent från och med 1 juli 2026. Laddning hemma hos den anställda omfattas inte.
Skatteverket om bilförmån · Skatteverket om drivmedelsförmån
Cykelförmån
Lånar eller hyr en anställd företagets cykel är det en skattepliktig förmån, men bara den del av värdet som överstiger 3 000 kronor per beskattningsår behöver beskattas. Det förutsätter att du som arbetsgivare köper, hyr eller leasar cykeln, att den tillhandahålls under en begränsad period och att erbjudandet riktar sig till alla tillsvidareanställda. Görs det inte ska hela förmånen beskattas. Reglerna gäller både trampcyklar och elcyklar, men inte elsparkcyklar, och kringutrustning som hjälm och cykelväskor omfattas inte.
Hälso- och sjukvård
Fri hälso- och sjukvård är en skattepliktig förmån, både offentligt finansierad och privat. Hit hör vanliga läkarundersökningar, allmänna hälsoundersökningar, tandvård, provtagningar och operationer. Företagshälsovård, rehabilitering och förebyggande behandling är däremot skattefria.
En sjukvårdsförsäkring är skattepliktig och värderas normalt till premien. Omfattar försäkringen både skattepliktiga och skattefria insatser kan den skattepliktiga delen schablonmässigt beräknas till 60 procent av premien. Vill du använda en lägre andel behöver fördelningen dokumenteras och kunna visas upp för Skatteverket.
Skatteverket om hälso- och sjukvård som förmån
Så redovisas förmåner i lönekörningen
Skattepliktiga förmåner följer lönen. De redovisas på individnivå i arbetsgivardeklarationen varje månad, ingår i underlaget för skatteavdrag och belastas med arbetsgivaravgifter. Full arbetsgivaravgift är 31,42 procent för 2026. För personer som fyllt 67 år vid årets ingång betalas endast ålderspensionsavgift på 10,21 procent, och under perioden 1 april 2026 till 30 september 2027 gäller en tillfällig nedsättning till 20,81 procent på ersättning upp till 25 000 kronor per månad för anställda födda 2003-2007.
I praktiken är det tre saker som avgör om förmånshanteringen blir rätt: att förmånen identifieras när den uppstår, att den värderas mot rätt års belopp och att den kommer med i rätt månad. Det första är ofta det svåraste, eftersom förmåner sällan dyker upp som en post i bokföringen utan som en faktura för något annat. En genomgång av leverantörsfakturor tillsammans med den som sköter löneadministrationen fångar det mesta.
Underlagen kommer från den löpande redovisningen, och gränsdragningar i enskilda fall - särskilt kring bil, sjukvårdsförsäkring och incitamentsprogram - hör hemma i skatterådgivningen. Ju tidigare de tre hänger ihop, desto färre rättelser blir det i efterhand.
Skatteverket om arbetsgivaravgifter 2026
Kamerals perspektiv
Förmåner blir sällan fel för att reglerna är obegripliga. De blir fel för att beslutet fattas på ett ställe och konsekvensen landar på ett annat: någon lovar ett högre friskvårdsbidrag, en bil beställs med extrautrustning, en försäkring tecknas - och lönekörningen får veta det först i efterhand.
Vi rekommenderar en enkel förmånspolicy där det står vad som erbjuds, vilka belopp som gäller och vem som godkänner avsteg, samt en avstämning inför årsskiftet. Det tar en kort stund och tar bort de flesta rättelserna.
Vill du att förmånerna sköts rätt varje månad?
Vi hanterar löner, förmåner och arbetsgivardeklaration som en del av löneadministrationen. Boka ett samtal så går vi igenom hur er förmånshantering ser ut idag och vad som behöver stämmas av.
Vanliga frågor om personalförmåner och skatt
Vad är förmånsbeskattning?
Förmånsbeskattning innebär att en anställd beskattas för ersättning som ges i annan form än pengar, till exempel fri bil, fri kost eller fri sjukvård. Huvudregeln är att förmåner är skattepliktiga och värderas till marknadsvärdet, alltså vad den anställda själv hade fått betala. Arbetsgivaren gör skatteavdrag på förmånsvärdet och betalar arbetsgivaravgifter på det, precis som på lön.
Vilka personalförmåner är skattefria?
De vanligaste skattefria förmånerna är personalvårdsförmåner som friskvårdsbidrag på högst 5 000 kronor per år, motionsaktiviteter som arbetsgivaren betalar, samt kaffe, frukt och annan enklare förtäring i samband med arbetet. Även arbetsredskap som mobil och dator är skattefria när de har väsentlig betydelse för arbetet, liksom företagshälsovård och förebyggande behandling. Julgåva, jubileumsgåva och minnesgåva är skattefria upp till bestämda belopp.
Hur stort friskvårdsbidrag är skattefritt 2026?
Skatteverket anger att ett friskvårdsbidrag på högst 5 000 kronor per anställd och år anses vara av mindre värde och därmed skattefritt. Betalar arbetsgivaren ut mer beskattas hela beloppet, inte bara den överskjutande delen. Bidraget ska användas till aktiviteter med inslag av motion eller till behandling som är avstressande eller motverkar ömhet och stelhet. För aktiviteter utan inslag av motion, som massage, gäller högst 1 000 kronor per tillfälle.
Vad får friskvårdsbidraget inte användas till?
Friskvårdsbidraget får inte användas till att hyra eller köpa utrustning, och inte till medlemsavgifter, teorikurser, diplom, hälsovård, sjukvård eller skönhetsvård. Erbjudandet måste dessutom gälla hela personalen på samma villkor och får inte kunna bytas mot kontanter.
Hur mycket är kostförmån 2026?
För inkomstår 2026 är schablonvärdet 310 kronor per dag för helt fri kost, 124 kronor för fri lunch eller middag och 62 kronor för fri frukost. Motsvarande värden för 2025 var 305, 122 och 61 kronor. Betalar den anställda själv en del av måltiden minskar förmånsvärdet med det beloppet. Kostförmån redovisas i ruta 012 i arbetsgivardeklarationen.
Hur stor får en julgåva vara utan att beskattas?
En julgåva till anställda är skattefri om värdet inte överstiger 600 kronor inklusive moms. Jubileumsgåva vid företagets 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum får uppgå till högst 1 800 kronor inklusive moms, och minnesgåva till högst 15 000 kronor inklusive moms. Överstiger gåvan gränsen är den skattepliktig från första kronan. Gåvor i pengar, eller presentkort som kan bytas mot pengar, är aldrig skattefria.
När uppstår bilförmån?
Bilförmån uppstår när en anställd får använda företagets bil privat i mer än ringa omfattning, vilket enligt Skatteverket innebär fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil under ett år. Resor till och från arbetet räknas som privata resor. Samma regler gäller oavsett om arbetsgivaren äger eller leasar bilen. En noggrant förd körjournal är det underlag som visar hur bilen faktiskt använts.
Kan förmånsvärdet för en tjänstebil sättas ned?
Ja, i två situationer. Kör den anställda minst 3 000 mil i tjänsten under ett kalenderår får arbetsgivaren själv sätta ned förmånsvärdet till 75 procent av fullt värde. Uppnås inte milen ska redovisningen omprövas och fullt värde redovisas. För bilar med begränsad privat användning, som taxibilar, servicebilar och vissa lätta lastbilar, kan värdet justeras, men det kräver en ansökan till Skatteverket.
Hur beskattas drivmedel och laddel?
Betalar arbetsgivaren drivmedlet för privat körning uppstår en drivmedelsförmån utöver bilförmånen. Marknadsvärdet för den privata körningen multipliceras med 1,2 och blir underlag för skatteavdrag, medan arbetsgivaravgifterna beräknas på marknadsvärdet utan uppräkning. Förmån av laddel vid en laddpunkt eller ett eluttag som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen är skattefri, permanent från och med 1 juli 2026. Laddning i den anställdas bostad omfattas inte.
Är mobiltelefon, dator och bredband en skattepliktig förmån?
Nej, inte om utrustningen normalt sett är nödvändig för arbetet, har begränsat värde för den anställda och nyttan inte utan svårighet kan skiljas från nyttan i anställningen. Bedömningen görs för varje slags utrustning. Betalar arbetsgivaren däremot ut kontant ersättning för den anställdas eget inköp är det skattepliktig lön, oavsett vad utrustningen används till.
Hur beskattas en sjukvårdsförsäkring?
Förmån av fri sjukvårdsförsäkring är skattepliktig och värderas normalt till premien. Omfattar försäkringen både skattepliktiga och skattefria insatser kan den skattepliktiga delen schablonmässigt beräknas till 60 procent av premien. Anser arbetsgivaren att den skattepliktiga delen är lägre ska fördelningen dokumenteras och kunna visas för Skatteverket. Företagshälsovård och förebyggande behandling är däremot skattefria.
Hur redovisas förmåner i arbetsgivardeklarationen?
Skattepliktiga förmåner redovisas på individnivå i arbetsgivardeklarationen varje månad, tillsammans med lönen. Arbetsgivaren gör skatteavdrag på förmånsvärdet och betalar arbetsgivaravgifter, som 2026 är 31,42 procent i normalfallet. Skatteavdrag kan bara göras om det samtidigt betalas ut kontant lön.
Belopp och regler avser inkomstår 2026 och är hämtade från Skatteverket den 9 augusti 2026. Förmånsvärden ändras mellan åren, så gör alltid en ny beräkning för varje kalenderår. Artikeln är generell information och ersätter inte rådgivning i det enskilda fallet.
Skriven och granskad av
Sarah Lant
Byråchef och auktoriserad redovisningskonsult på Kameral. FAR-auktoriserad och Fortnox-certifierad, med över 15 år i yrket.
Senast uppdaterad: 2026-08-09
Läs mer om teamet på Kameral